O que é o Controle Contínuo de Transações?

A transformação digital é hoje um fenómeno transversal no atual contexto social e económico. Isso é demonstrado pelo fato de que não há um único setor que não tenha sido tocado por essa mudança e que não tenha que lidar com novas tecnologias, tanto no setor privado quanto no público.

Por outro lado, tanto as Administrações Públicas nacionais como as instituições internacionais (europeias e não europeias) encontram-se cada vez mais na posição de ter que adotar tecnologias específicas para acompanhar as mudanças nos setores financeiros e, sobretudo, para tornar o seu trabalho mais eficaz, eficiente e confiável.

Deste ponto de vista, o Controle Contínuo de Transações é um exemplo perfeito de como a inovação digital pode mudar a abordagem da Administração Pública para uma questão particularmente sensível como o controle e gestão fiscal das diversas atividades econômicas.

Por outro lado, o Controle Contínuo de Transações também representa um desafio considerável que cada país deve enfrentar e superar à sua maneira, uma vez que a implementação de novas soluções digitais como esta nem sempre é fácil e deve lidar com resistências internas , atrasos estruturais no desenvolvimento, e a falta de habilidades específicas para o uso de certas ferramentas.

Isso se soma ao fato de que a digitalização muitas vezes implica a ampliação do quadro de referência operacional, que não é mais apenas nacional, mas requer harmonização com outros países.

De fato, enquanto a tecnologia digital torna o mundo menor ao facilitar operações e transações que atravessam fronteiras, também torna necessário desenvolver sistemas e plataformas uniformes com os quais fazer interface, independentemente dos países envolvidos.

É precisamente este aspecto que é um dos mais problemáticos no Controle Contínuo de Transações , especialmente na Europa.

Controle Contínuo de Transações: A mudança global na gestão de receitas

A EEESPA (European E-invoicing Service Providers Association) define o Controle Contínuo de Transações como uma forma de relatório ou liquidação baseada em transações, com base nas faturas realmente emitidas ou em um subconjunto da fatura.

Ou seja, o Controle Contínuo de Transações é uma ferramenta digital desenvolvida e adotada por alguns estados que torna mais eficaz o combate à fraude e evasão fiscal e reduz a lacuna no cálculo do IVA durante o faturamento.

O Controle Contínuo de Transações, no entanto, é apenas a “última milha” de um caminho que muitos países vêm trilhando há algum tempo para tornar mais eficiente o controle de transações domésticas e internacionais e prevenir comportamentos fraudulentos na fase de faturamento ou declaração de impostos.

Na verdade, sempre houve problemas estruturais com essa atividade.

Além disso, como é tradicionalmente concebido, o mecanismo de fiscalização e apuração do imposto coloca as autoridades de controle em uma posição difícil, pois a regularidade das transações só pode ser verificada após o fato, pois é preciso aguardar o relatório do contribuinte para poder agir, se necessário.

No entanto, este é um problema de muitas maneiras.

Em primeiro lugar, agir 'atrasado' significa que as autoridades têm de empregar mais recursos para recuperar as informações relevantes , reconstruindo movimentos e transações que remontam ao passado.

Em segundo lugar, a verificação pode muitas vezes depender de relatórios feitos pelos próprios contribuintes, cujas declarações são naturalmente limitadas, abrangem apenas um determinado período e, portanto, colocam às autoridades um “limite” de verificação que não é fácil de estender ao exigir documentos que nem sempre são acessível.

Por fim, esse tipo de abordagem dificulta muito a prevenção e limita a intervenção das autoridades a uma verificação posterior e, possivelmente, a uma ação sancionatória.

Para superar esses “problemas”, as autoridades embarcaram (como mencionado) em um caminho de inovação que levou à adoção de algumas soluções digitais que logo se tornaram compartilhadas.

Pensemos, por exemplo, na obrigatoriedade da fatura eletrónica, que depois de um percurso iniciado com o Decreto Legislativo 127/2015 em implementação da lei delegada da Reforma Fiscal, foi finalmente introduzida em Itália, primeiro para as transações efetuadas com a Administração Pública e depois também para aqueles entre particulares.

Dados a serviço da eficiência

Esse tipo de medida se enquadra perfeitamente na estrutura funcional e conceitual do Controle Contínuo de Transações, pois explora a transformação digital para melhorar a eficiência, eficácia e qualidade dos serviços públicos.

Nesse sentido, um papel fundamental é desempenhado pelas plataformas digitais e sistemas de gerenciamento em nuvem que garantem às autoridades responsáveis ​​(como a Receita Federal) a possibilidade de coletar uma grande quantidade de dados aos quais podem ter acesso rápido a qualquer momento.

Mas o mais importante é que esses dados sejam obtidos praticamente “ao vivo”, ao mesmo tempo em que a fatura é emitida ou em um momento imediatamente posterior.

Os sistemas de Controlo Contínuo de Transações permitem recolher e, se necessário, extrair a informação mais relevante através de uma reconhecida plataforma digital onde as transações são registadas e atualizadas em tempo real, e que reporta todas as atividades de uma determinada empresa.

Para além da componente técnica, o aspecto interessante é a novidade da abordagem: abandona-se a abordagem estática e as autoridades de supervisão tornam-se parte proactiva do processo, realizando as actividades de verificação e cobrança de forma mais rápida e eficaz.

É fácil acreditar que, assim como o faturamento eletrônico teve um efeito positivo em termos de receita, os sistemas de Controle Contínuo de Transações podem trazer à luz receitas ocultas de fraude e evasão, transformando uma opção de política fiscal em uma oportunidade de geração de receita para ao Estado e, ao mesmo tempo, menor pressão tributária, desencadeando assim um círculo virtuoso.

Nem tudo é tão simples quanto parece

Embora as vantagens de um sistema de Controle Contínuo de Transações sejam inegáveis, deve-se ressaltar que a obtenção desse tipo de benefício não é nada simples, pois a implementação de tecnologias CTS é um grande problema a ser enfrentado.

Se é verdade que todos os países europeus, e não só, têm apostado fortemente na adoção de soluções digitalizadas para melhorar a eficiência da gestão fiscal, optando muitas vezes por sistemas de Controlo Contínuo de Transações, é igualmente verdade que este processo tem sido muitas vezes desarmónico e descoordenado.

Em vez de seguir um plano único e partilhado de transformação digital nesta área, cada Estado europeu tem preferido preservar a sua própria “soberania fiscal” realizando diferentes intervenções, por vezes desorganizadas e em todos os casos diferenciadas de país para país, por vezes dando passos avançar ou preferir retardar ou atrasar a implementação de acordo com os interesses políticos nacionais.

Isso foi possível porque, em nível internacional, não existe um verdadeiro quadro de referência tecnológico, administrativo ou legal sobre o qual todos possam se mover e adotar as mesmas medidas.

O resultado dessa desordem é claro: enquanto a digitalização certamente tem efeitos positivos no nível nacional, quando as transações passam para o nível internacional, o risco é o de não haver sistemas adequados de controle e verificação.

Pior ainda, essa desarmonia também representa uma desvantagem competitiva significativa, pois torna mais complexa a realização de transações entre países de diferentes áreas, consequentemente tornando-os menos “convidativos” em favor de outros que possam atrair investimentos com mais facilidade.

Os princípios da harmonização necessária

Para lidar com essa situação complexa, que poderia prejudicar os benefícios dos sistemas de controle contínuo de transações, a Câmara de Comércio Internacional desenvolveu uma lista de princípios que devem ajudar a tornar a implementação dos modelos CTC mais uniforme.

Antes, porém, é preciso fazer uma premissa.

A Câmara de Comércio Internacional (ICC) é uma organização privada que representa todos os setores de atividade empresarial em todo o mundo e trabalha para “promover o investimento, a abertura de mercados de bens e serviços e a livre circulação de capitais”.

Portanto, mesmo sendo uma organização privada, o TPI tem uma autoridade absoluta e reconhecida em todo o mundo, que lhe permite, entre outras coisas, elaborar políticas e estabelecer normas padrão para o comércio internacional às quais todos os demais países devem se conformar.

Portanto, os princípios de harmonização listados para os sistemas nacionais de Controle Contínuo de Transações não são um exercício teórico, mas uma indicação muito rigorosa que todos os países devem cumprir.

Entrando em detalhes, o ICC afirma que qualquer implementação de soluções nacionais de CTC deve respeitar os seguintes valores:

1. Equilíbrio : cada sistema deve encontrar um equilíbrio entre a necessidade de aumentar a eficiência da arrecadação de impostos e o objetivo de manter o crescimento alto e constante;
2. Eficiência : as soluções adotadas devem garantir a máxima harmonização, interoperabilidade, continuidade e confiabilidade, destinada aos atores do setor público e privado
3. Compreensibilidade : todos devem ser capazes de entender exatamente as razões e os benefícios proporcionados pelos sistemas de Controle Contínuo de Transações;
4. Cooperação : as verificações realizadas através dos sistemas CTC devem basear-se num quadro jurídico comum e num regime de conformidade cooperativa para que qualquer alteração ocorra sem perturbar o quadro geral de harmonização;
5. Transparência : os requisitos, prazos e procedimentos operacionais previstos pelo próprio sistema de Controle de Transações de Clientes devem ser comunicados às autoridades competentes de forma compreensível para todos (neste sentido, pode ser necessário elaborar um documento claro e abrangente guia);
6. Privacidade : todos os dados que as autoridades ou operadores do setor recebem ou tratam através dos sistemas CTC estão e devem estar sempre protegidos pelas normas internacionais em vigor para salvaguardar a privacidade, proteção e segurança dos dados. Além disso, controles contínuos não significam controles invasivos.
7. Princípio do menor impacto e da não discriminação : obviamente a aplicação e implementação dos sistemas CTC devem ocorrer não só em conformidade com os princípios acima enumerados, mas também assegurando que as medidas não provoquem discriminação entre prestadores de serviços residentes e não residentes. Em outras palavras, deve garantir uma concorrência o mais justa possível para que as tecnologias se desenvolvam livremente e atendam às necessidades de cada país.

Controle Contínuo de Transações: um desafio para o futuro

Esses princípios, embora não vinculantes, são essenciais para garantir que todos os países possam realizar uma implementação tão orgânica e harmoniosa quanto possível.

Mas é claro que os princípios não são suficientes: desenvolver e implementar um sistema de Controle Contínuo de Transações é uma tarefa longe de ser simples, que certamente levará muito tempo e envolverá a maioria dos países em um futuro próximo.

Afinal, basta pensar que o México, um dos primeiros estados a avançar para a adoção de soluções CTC, levou quase 10 anos para concluir essa transformação decisiva e ainda planeja se comprometer com melhorias em suas tecnologias nos próximos anos.

Isso significa que a CTC será um desafio que estará no topo das agendas de todos: estima-se que as principais economias emergentes e a maioria dos países plenamente industrializados estejam engajados nesse caminho pelo menos até 2030 , ano em que se estima que um nível aceitável de maturidade e consciência será alcançado.

Por outro lado, é impensável renunciar a um desafio deste tipo, tendo em conta os grandes benefícios que este tipo de inovação traz.

Trabalho unido para um resultado único

Precisamente porque o objectivo a perseguir não é de forma alguma óbvio e as apostas são bastante elevadas, a implementação de um sistema eficaz de Controlo Contínuo de Transacções não pode dizer respeito apenas à Administração Pública.

As mesmas autoridades internacionais devem agir para facilitar a adoção de regimes CTC, fornecendo disposições-quadro ou tomando medidas para imaginar uma infraestrutura digital europeia compartilhada para se referir.

Algum trabalho tem sido feito, especialmente do ponto de vista de consultoria e colaboração com alguns parceiros técnicos para entender o estado da arte e imaginar possíveis intervenções.

No entanto, consultoria e colaboração não são suficientes; as empresas também devem avançar, aproveitando a aceleração da transformação digital nos últimos anos para implementar soluções de fintech (como sistemas digitais de compliance fiscal) para estarem prontas quando tiverem que lidar com os novos requisitos de um sistema CTC.