การหักภาษี ณ ที่จ่ายคืออะไร?

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เป็นภาษีทางอ้อมที่เริ่มใช้ในราชอาณาจักร ซาอุดีอาระเบีย ในปี 2018 ภาษีนี้เรียกเก็บในหลายขั้นตอนของห่วงโซ่อุปทาน และใช้กับการนำเข้าและการจัดหาสินค้า ซึ่งหมายความว่าเมื่อผู้ผลิตซื้อวัตถุดิบสำหรับธุรกิจของพวกเขา พวกเขาต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม ในทำนองเดียวกันเมื่อผู้บริโภคซื้อสินค้าขั้นสุดท้าย พวกเขาต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย

มีภาษีมูลค่าเพิ่มสองประเภทที่ต้องจำ: ภาษีมูลค่าเพิ่มขาออกและภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้า แบบแรกหมายถึงภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้เสียภาษีเรียกเก็บจากการขาย ในขณะที่แบบหลังหมายถึงภาษีมูลค่าเพิ่มที่ธุรกิจจ่ายให้กับซัพพลายเออร์ สิ่งสำคัญคือคุณต้องเข้าใจพื้นฐานของกฎหมาย VAT ของ KSA เพื่อใช้งาน e-invoicing ในซาอุดีอาระเบีย ได้ อย่างราบรื่น

ดังนั้น บทความนี้จะครอบคลุมทุกสิ่งที่คุณจำเป็นต้องรู้เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มและการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่มประเภทต่าง ๆ มีอะไรบ้าง?

คำว่า VAT ที่ป้อนเป็นคำศัพท์หลักที่สามารถอธิบายถึงประเภทย่อยต่อไปนี้:

1. ใส่ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าและบริการในบัญชีตนเอง

หากคุณบังเอิญซื้อสินค้าหรือบริการจากผู้ที่ไม่ได้อาศัยอยู่ใน KSA คุณต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ประเมินด้วยตนเอง การซื้อดังกล่าวเป็นส่วนหนึ่งของกลไกการเรียกเก็บเงินย้อนกลับ ซึ่งคุณจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในการซื้อวัสดุสิ้นเปลือง

เงื่อนไขต่อไปนี้ทำให้คุณมีสิทธิ์ได้รับภาษีมูลค่าเพิ่ม:

• หากคุณใช้การซื้อเพื่อดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจและ
• หากคุณได้รับบริการหรือสินค้าภายในราชอาณาจักร ซาอุดีอาระเบีย

โปรดทราบว่าคุณต้องรายงาน VAT ที่เรียกเก็บย้อนหลังในช่อง 9 ของแบบฟอร์มการคืน VAT

2.ใส่ภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้าที่ต้องเสียภาษี

การหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่ใช้กับวัสดุสิ้นเปลืองที่ต้องเสียภาษีทั้งหมด รวมถึงวัสดุสิ้นเปลืองที่มีพิกัดเป็นศูนย์ กล่าวอีกนัยหนึ่ง สมมติว่าคุณได้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วเมื่อซื้อบริการหรือสินค้าที่ต้องเสียภาษี คุณสามารถใช้สิ่งนี้เพื่อเรียกร้องการหักเงินเมื่อชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้าหรือบริการ

3.ใส่ VAT สำหรับการนำเข้านอกรัฐของ Gulf Cooperation Council (GCC)

หากคุณนำเข้าวัสดุสิ้นเปลืองหรือสินค้าจากรัฐ GCC คุณต้องชำระใบคำร้องภาษีมูลค่าเพิ่มในใบเดียวกัน หลักเกณฑ์ VAT KSA อินพุตระบุว่าคุณสามารถรับเครดิตภาษีสำหรับวัสดุสิ้นเปลืองที่มีพิกัดเป็นศูนย์และที่มีพิกัดมาตรฐาน ไม่อนุญาตให้ใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ได้รับการยกเว้นเป็นค่าลดหย่อนภาษีซื้อ

การหัก VAT อินพุตหมายถึงอะไร

คำว่าหักภาษีซื้อเข้าหมายถึงการหักมูลค่ารวมของภาษีซื้อเข้าจากภาษีขายออก ภาษีมูลค่าเพิ่มที่สูงขึ้นหมายความว่าคุณอาจต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มน้อยลงเมื่อชำระภาษีและในทางกลับกัน

คุณสามารถเรียกร้องภาษีมูลค่าเพิ่มได้ก็ต่อเมื่อซัพพลายเออร์ของคุณออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์โดยใช้ซอฟต์แวร์ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่สอดคล้องกับ ZATCA

ใครบ้างที่มีสิทธิ์ได้รับการหักภาษี ณ ที่จ่าย

ในการเรียกร้องภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณจำเป็นอย่างยิ่งที่จะต้องใช้วัตถุดิบที่เข้ามาเพื่อดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจ สมมติว่าคุณซื้อกรอบยูพีวีซี 100 ชิ้น คุณต้องใช้ทั้งหมด 100 รายการในสินค้าคงคลังของธุรกิจของคุณ (กล่าวคือ ควรขายทั้ง 100 รายการให้กับลูกค้า) จึงจะสามารถเรียกร้องการหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้

ตารางต่อไปนี้แสดงถึงกรณีต่างๆ ที่เจ้าของธุรกิจมีสิทธิ์ได้รับภาษีมูลค่าเพิ่ม:

กิจกรรมทางเศรษฐกิจที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์ใน ซาอุดีอาระเบีย	ใส่ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจใน ซาอุดีอาระเบีย	ใส่ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่ไม่ใช่ทางเศรษฐกิจใน ซาอุดีอาระเบีย	ใส่ VAT บางส่วนที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจและไม่ใช่เศรษฐกิจใน ซาอุดีอาระเบีย
สถานการณ์-1 ใส่ VAT ที่ใช้ในการจัดทำอุปทานที่ต้องเสียภาษี	หักเต็มจำนวน	ไม่หัก	การหักตามสัดส่วนที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจ
สถานการณ์-2 ใส่ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ใช้ในการจัดหาสินค้าที่ได้รับการยกเว้น	ไม่หัก	ไม่หัก	ไม่หัก
สถานการณ์-3 ภาษีมูลค่าเพิ่มและค่าโสหุ้ยอินพุตอื่นๆ ทั้งหมดที่ไม่สามารถปันส่วนแยกกันได้	การหักตามสัดส่วนที่เกี่ยวข้องกับวัสดุที่ต้องเสียภาษี	ไม่หัก	การหักตามสัดส่วนที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจและวัสดุสิ้นเปลืองที่ต้องเสียภาษี

อะไรคือข้อจำกัดในการหักภาษีซื้อเข้า?

Zakat, Tax and Customs Authority ( ZATCA ) ได้ให้หลักเกณฑ์โดยละเอียดเกี่ยวกับประเภทของบริการและสินค้าที่ไม่มีสิทธิ์หักภาษีซื้อเข้า เหล่านี้คือ

1. สินค้า/บริการใดๆ ที่ถูกใช้เพื่อวัตถุประสงค์ส่วนตัว
2. จัดหาบริการด้านกีฬา ความบันเทิง หรือวัฒนธรรม
3. ให้บริการจัดเลี้ยงร้านอาหาร โรงแรม และภัตตาคาร
4. การซื้อหรือการเช่ายานยนต์ที่ถูกจำกัด (มีข้อยกเว้นที่นี่ คุณสามารถรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้หากใช้ยานพาหนะต่อไปนี้
   1. ทำงาน
   2. ขายต่อ
   3. กิจกรรมทางเศรษฐกิจ)
5. ดัดแปลง บำรุงรักษา หรือซ่อมแซมยานยนต์หวงห้าม
6. การจ่ายเงินสำหรับการใช้เชื้อเพลิงที่เกี่ยวข้องกับยานยนต์ที่มีข้อจำกัด
7. จัดหาสินค้าต้องห้ามตามกฎหมาย KSA
8. การจ่ายค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับค่าโสหุ้ยทั่วไปและค่าใช้จ่ายอื่นๆ

คุณควรเรียกร้องภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อใด

เวลาที่เหมาะสมในการขอหักภาษีมูลค่าเพิ่มอาจแตกต่างกันไปตามวิธีการทางบัญชีของคุณ

1. การบัญชีตามเกณฑ์คงค้าง

การบัญชีตามเกณฑ์คงค้างเป็นระบบบัญชีประเภทหนึ่งที่มีการบันทึกรายรับและรายจ่ายเมื่อเกิดขึ้น หากคุณปฏิบัติตามวิธีการดังกล่าว คุณควรเรียกร้องการหักภาษีมูลค่าเพิ่มในช่วงระยะเวลาภาษีของการจัดหา (การซื้อสินค้า/บริการ)

2. การบัญชีตามเงินสด

การบัญชีตามเงินสดเป็นระบบบัญชีประเภทหนึ่งที่มีการบันทึกรายรับและรายจ่ายในช่วงเวลาเดียวกับการจ่ายเงินสดหรือใบเสร็จรับเงิน หากคุณปฏิบัติตามระบบนี้ คุณสามารถขอลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ในช่วงเวลาภาษีเดียวกันกับที่จ่ายเงินสดเพื่อซื้อบริการหรือสินค้า

หากมีการหักภาษีมูลค่าเพิ่มเหลืออยู่ ระบบจะยกยอดไปงวดภาษีถัดไป จำนวนเงินจะถูกปรับปรุงเทียบกับภาษีที่ต้องชำระในรอบระยะเวลาภาษีต่อไปนี้ โปรดทราบว่าหากมียอดหักภาษีมูลค่าเพิ่มเหลืออยู่ คุณสามารถดำเนินการขอคืนได้ สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าคุณสามารถขอเครดิตภาษีได้สูงสุดห้าปีนับจากปีที่มีการจัดหาสินค้าที่ต้องเสียภาษี

ธุรกิจต่างๆ แนะนำให้ใช้ ซอฟต์แวร์ e-invoicing เพื่อเพิ่มใบแจ้งหนี้และติดตามการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์

มาทำความเข้าใจกับตัวอย่างนี้กัน

Zayed Mohamed Apparel ซื้อกางเกงยีนส์ผู้หญิง 10 ตัวจาก Jabar Clothes Zayed Mohamed Apparel ได้รับใบแจ้งหนี้สำหรับรายการนี้ในวันที่ 15 พฤษภาคม 2022 และชำระเงินในวันที่ 10 มิถุนายน 2022 หาก Zayed Mohamed Apparel ใช้วิธีบัญชีเงินสด บริษัทจะบันทึกรายการดังกล่าวในสมุดบัญชีในวันที่ชำระเงิน ซึ่งก็คือวันที่ 10 มิถุนายน พ.ศ. 2565 จากนั้นจะยื่นขอลดหย่อนภาษีซื้อในเดือนมิถุนายน พ.ศ. 2565

สมมติว่าพวกเขาปฏิบัติตามวิธีการบัญชีคงค้าง จากนั้นพวกเขาสามารถเขียนธุรกรรมในสมุดบัญชีในเดือนพฤษภาคมและทำการเรียกร้องสำหรับรอบระยะเวลาภาษีของเดือนพฤษภาคม 2022

คำถามที่พบบ่อย

1.ต้องใช้เอกสารอะไรบ้างในการหักภาษีซื้อ

ในการอ้างสิทธิ์การหักภาษีมูลค่าเพิ่มของคุณ คุณต้องมีเอกสารดังต่อไปนี้:

• เอกสารศุลกากร (เป็นการพิสูจน์ว่าสินค้าและวัสดุสิ้นเปลืองได้รับการจัดหาในลักษณะที่สอดคล้องกับกฎหมายศุลกากร)
• ใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม2.
• 2. สินค้าใดบ้างที่ไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้?

การขายสินค้าใดๆ ที่ถูกห้ามขายภายใต้กฎหมาย KSA ไม่สามารถใช้กับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้

3.ใบกำกับภาษีในภาษาอื่นที่ไม่ใช่ภาษาอาหรับสามารถใช้หักภาษีมูลค่าเพิ่มได้หรือไม่?

ใช่พวกเขาเป็น อย่างไรก็ตาม คุณต้องแสดงหลักฐานการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม (เช่น ใบแจ้งยอดการโอนเงินผ่านธนาคารหรือใบเสร็จรับเงินจากซัพพลายเออร์) ZATCA อาจขอใบแจ้งหนี้ฉบับแปลจากคุณด้วย