متطلبات إعداد التقارير الرقمية ، تفاصيل التزام الاتحاد الأوروبي بإعداد التقارير الإلكترونية

قبل بضعة أشهر فقط ، أصدرت المفوضية الأوروبية حزمة مقترحة من التغييرات تهدف إلى تحديث قانون ضريبة القيمة المضافة والفوترة الإلكترونية الحالي. الاقتراح ، المعروف باسم ViDA - ضريبة القيمة المضافة في العصر الرقمي ، ينتظر موافقة مجلس الاتحاد الأوروبي ، وهي خطوة متوقعة في الأشهر المقبلة. لا يزال بإمكانك تقديم الملاحظات إلى اللجنة: تم تمديد الموعد النهائي لتقديم التعليقات ، والذي تم تحديده في البداية لبداية فبراير ، إلى أبريل ، ولكن لا يمكن استبعاد التمديد الإضافي.

من بين التغييرات والمستجدات المختلفة التي تنبأ بها الإصدار الجديد من القاعدة ، نعتزم اليوم التركيز على الالتزامات الجديدة المتعلقة بإصدار الفواتير الإلكترونية والولاية المتعلقة بالتقارير الإلكترونية ، والتي تنص على تقديم المعلومات إلكترونيًا ومنظمًا فيما يتعلق - معاملات المجتمع. ومن المقرر أن تدخل هذه الالتزامات حيز التنفيذ في عام 2028.

لذلك ، دعونا نلقي نظرة على هذه العمليات الجديدة لفهم ما تتكون منه ، وما الذي ستترتب عليه للشركات ، وكيف ستعمل من الناحية التشغيلية ، بناءً على المعلومات التي قدمتها اللجنة حتى الآن.

سياق اقتراح الاتحاد الأوروبي - ضريبة القيمة المضافة في العصر الرقمي

ينبع الاقتراح من الحاجة إلى معالجة عدد من المواقف التي تمت مواجهتها في السنوات الأخيرة ، والتي أوضحت أن التشريعات الأوروبية الحالية لضريبة القيمة المضافة والفواتير قديمة ولم تعد مناسبة للبيئة الاقتصادية الحالية.

في الواقع ، يبلغ عمر التوجيه الحالي لضريبة القيمة المضافة الآن حوالي 30 عامًا ولا يواكب النماذج الاقتصادية الجديدة التي ظهرت في السنوات الأخيرة بفضل الإمكانات التي لا حصر لها الناتجة عن التقنيات الجديدة: التجارة الإلكترونية ، واقتصادات المنصات ، واقتصاد الوظائف المؤقتة فقط. على سبيل المثال لا الحصر.

علاوة على ذلك ، فإن وجود إطار تنظيمي مجزأ وأنظمة الفواتير الإلكترونية المتنوعة للغاية وأنظمة إعداد التقارير الإلكترونية في بلدان أوروبية مختلفة يؤدي إلى ارتفاع تكاليف الامتثال والإدارة للشركات.

وفقًا لتقديرات المفوضية الأوروبية ، كان هناك حوالي93 مليار يورو في ضريبة القيمة المضافة غير المحصلة في عام 2020 ، ويرتبط معظمها بما يسمى الاحتيال الدائري (احتيال التاجر المفقود داخل المجتمع) ، في سياق المعاملات داخل المجتمع.في الواقع ، لا تسمح الأحكام الأوروبية الحالية بمراقبة مثل هذه المعاملات في الوقت المناسب ، مما يعزز أرضية خصبة لهذا النوع من الجرائم الضريبية.

تتضمن الإستراتيجية التي وضعتها المفوضية للتعامل مع هذه القضايا الحاسمة ، من بين أمور أخرى ، ما يلي:

• تحديث أحكام الفواتير من أجل تشجيعإدخال الفواتير الإلكترونية في جميع الدول الأعضاء بأكثر الطرق تناسقًا من خلال إدخال تفويضات معينة ؛
• إدخال مطلب يتعلق بالإعلان عن المعلومات المتعلقة بالمعاملات داخل المجتمع ، والتي يجب إجراؤها رقميًا وبالتالي في شكل تقارير إلكترونية.

تبدأ الفواتير الإلكترونية في عام 2028

وغني عن القول ، عندما يتعلق الأمر بالفواتير الإلكترونية ، لا يزال الوضع في أوروبا متنوعًا للغاية. من ناحية أخرى ، لا يوجد تفويض واسع الانتشار ، لذلك بالنسبة لبعض البلدان ، تعد الفواتير الإلكترونية إلزامية فقط لمعاملات B2G. في بعض البلدان ، يتم التخطيط للفوترة الإلكترونية لقطاع B2B على المدى القصير ، بينما في البلدان الأخرى ، لا توجد التزامات على الإطلاق. تحدثنا عن هذا في مقال متعمق مخصص للالتزامات المخطط لها من عام 2023 .

يضاف إلى ذلك حقيقة أن أنظمة الفوترة الإلكترونية المستخدمة حاليًا متنوعة للغاية ومختلفة عن بعضها البعض ، من حيث التنسيقات والعمليات والبنية التحتية. اليوم ، يتعين على الشركة التي تعمل في العديد من الدول الأوروبية إدارة الامتثال للوائح وأنظمة الفواتير الإلكترونية المختلفة ، مما يتطلب تأثيرًا كبيرًا من حيث الاقتصاد والخبرة.

من المقرر أن يتغير هذا جزئيًا في المستقبل القريب من خلال الخطوات التالية:

• في وقت مبكر من عام 2024 ، لن يكون من الضروري بعد الآن أن تطلب الدول الأعضاء عدم التقيد بالاتحاد الأوروبي من أجل تقديم تفويض الفوترة الإلكترونية على أراضيها. سيؤدي هذا إلى إزالة العائق البيروقراطي أمام اعتماد نظام الفواتير الإلكترونية الذي كان يتعين على دول الاتحاد الأوروبي ، بدءًا من إيطاليا ، التعامل معه حتى الآن ؛
• اعتبارًا من عام 2024 أيضًا ،لن يكون من الضروري الحصول على موافقة المشتري المسبقة لتلقي الفواتير بتنسيق إلكتروني ؛
• من ناحية أخرى ، اعتبارًا من عام 2028 ، ستصبح الفواتير الإلكترونية هي الوضع الافتراضي الذي يجب استخدامه ،بينما سيكون من الممكن فقط إصدار فواتير ورقية في حالات خاصة يجب أن تحددها الدول الفردية.

يتمتع الإصلاح أيضًا بميزة التوضيح ، مرة واحدة وإلى الأبد ، أن "الفاتورة الإلكترونية" تعني فقط الفواتير التي تمت معالجتها في تنسيقات منظمة ، مثل التنسيقات المستندة إلى XML. (تم تجديد المادة 217 من الإصلاح المقترح للتوجيه 2006/112 / EC)

بالإضافة إلى ذلك ، يُنص أيضًا على أنه عند تنفيذ أنظمة الفوترة الإلكترونية ، سيكون من الضروري الإشارة إلى التنسيقات التيتتوافق مع المعيار الأوروبي EN16391 ، مثل UBL 2.1 و CII ، أو على الأقل تلك التنسيقات التي تضمن قابلية التشغيل البيني.

أخيرًا ، لن يُسمح بتنفيذ الدول الأعضاء لأنظمة الفواتير الجديدة القائمة على نموذج التخليص المسبق ، والتي تنص على التحكم المسبق في الفواتير الإلكترونية من قبل مصلحة الضرائب.

تهدف هذه التدابير ليس فقط إلى تشجيع اعتماد الفواتير الإلكترونية من قبل دول الاتحاد الأوروبي ، ولكن قبل كل شيء إلى ضمان أن العملية تتم بطريقة تخلق أنظمة قابلة للتشغيل البيني وموحدة قدر الإمكان من أجل تجنب الأعباء غير الضرورية على الشركات .

إعداد التقارير الإلكترونية الإلزامي للمعاملات داخل الاتحاد الأوروبي: ما هو كل شيء

سيكون عام 2028 أيضًا إلزاميًا للإبلاغ عن بيانات المعلومات حول المعاملات داخل الاتحاد الأوروبي (ومع ذلك ، لا تزال المعاملات بين الشركات والمستهلكين مستبعدة). سيأخذ هذا الالتزام شكل إعلان في شكل إلكتروني ، لذلك سيكون في الواقع التزامًا بإعداد التقارير الرقمية أو التقارير الإلكترونية.

لفهم تأثير هذا التغيير ، تجدر الإشارة إلى أن الإبلاغ عن البيانات المتعلقة بهذه المعاملات يتم حاليًا فقط من قبل الموردين وبأطر زمنية مؤجلة للغاية ، سواء لإصدار الفواتير أو لإرسال الإقرار. بالإضافة إلى ذلك ، حتى الآن ، يعد هذا الإعلان من النوع الموجز ، أي أنه يحتوي على إشارات إلى العديد من المعاملات المتعلقة بنفس الشهر.

يعني هذا النهج أنه من غير الممكن مراقبة مثل هذه المعاملات بشكل شامل والامتثال لضريبة القيمة المضافة ذات الصلة من جانب دافعي الضرائب.

ما هي متطلبات إعداد التقارير الرقمية

من ناحية أخرى ، فإن إدخال تفويض إعداد التقارير الإلكترونية يحدد مجموعة من المتطلبات - متطلبات إعداد التقارير الرقمية (DRR) - والتي تنص على ما يلي:

• يجب إرسال المعلومات بتنسيق منظم يتوافق مع معيار EN 16391 ، على الرغم من أن المفوضية ستحتاج إلى تقديم مزيد من التفاصيل حول هذا الأمر ؛
• يجب أن يتم الإبلاغ في الوقت الفعلي تقريبًا ، أي في غضون يومين من إصدار الفواتير المعنية.يهدف هذا الإطار الزمني الصارم إلى الكشف السريع عن حالات الاحتيال المحتملة أو المخالفات الضريبية ؛
• لم يعد من الممكن إصدار بيانات تلخيصية بدلاً من ذلك ، بل يجب إعداد التقارير على أساس كل معاملة على حدة ؛
• البيانات المراد الإبلاغ عنها ، وهي مجموعة فرعية من المعلومات الموجودة بالفعل في الفاتورة ، سيتم تحديدها على مستوى الاتحاد ، ولن يُسمح للدول الأعضاء بطلب معلومات إضافية ؛
• أخيرًا ، سيتم تطبيق مطلب الإبلاغ الإلكتروني على كل من الموردين والمشترين: سيسمح هذا بإجراء عمليات التحقق من البيانات الواردة لضمان ضوابط أكثر توقيتًا وتقليل الاحتيال.

مركزية جديدة VIES ، كيف ستعمل

سنخصص الجزء الأخير من هذه المقالة للنظام والبنية التحتية المطلوبة لإدارة ولاية إعداد التقارير الإلكترونية الجديدة هذه.

على وجه التحديد ، يدعو الاقتراح إلى إنشاء نظام مركزي ، VIES (نظام تبادل معلومات ضريبة القيمة المضافة) ، من الإصدار الحالي.

سيتعين على كل دولة من دول الاتحاد الأوروبي إنشاء نظام وطني قادر على جمع البيانات بتنسيق منظم من دافعي الضرائب ثم إرسالها إلى VIES. ستكون الدول الأعضاء ، بالطبع ، مسؤولة أيضًا عن صحة ودقة البيانات المنقولة.

لذلك ، سيكون لـ VIES الوظائف التالية:

• جمع البيانات التي تم الحصول عليها وفقًا لمتطلبات إعداد التقارير الرقمية ؛
• معالجة البيانات وإثرائها ببيانات أخرى ، بما في ذلك تلك المخصصة على أنظمة أخرى قادرة على التواصل مع VIES في ظل قابلية التشغيل البيني ؛
• سيتم الاحتفاظ بالبيانات على النظام لمدة 5 سنوات ، ثم يتم حذفها ؛
• ستوفر VIES الوصول إلى المسؤولين المعتمدين من الدول الأعضاء الفردية أو هيئات المراقبة فوق الوطنية مثل Eurofisc ، لأغراض مراقبة الامتثال لضريبة القيمة المضافة ومنع الاحتيال الضريبي.

سوف تحتاج التفاصيل الفنية والتشغيلية للنظام الجديد إلى توضيح في المستقبل القريب. بالإضافة إلى ذلك ، ستحتاج الدول الأعضاء الفردية أيضًا إلى وضع البنية التحتية للتعامل مع متطلبات الإبلاغ الإلكتروني ومشاركتها مع دافعي الضرائب ومقدمي الخدمات من أجل الاستعداد لموعد عام 2028.

قدرت المفوضية الأوروبية أن التدابير التي أدخلها اقتراح ضريبة القيمة المضافة في العصر الرقمي ستحقق إيرادات إضافية بمبلغ 111 مليار يورو خلال الفترة 2023-2032 من حيث ضريبة القيمة المضافة المحصلة. من المتوقع أن يأتي جزء كبير من هذه الإيرادات من إدخال متطلبات إعداد التقارير الرقمية والالتزام المرتبط باستخدام الفواتير الإلكترونية.