Требования к цифровой отчетности, подробности обязательства ЕС по электронной отчетности

Всего несколько месяцев назад Европейская комиссия выпустила предлагаемый пакет изменений , направленных на обновление действующего законодательства об НДС и электронном выставлении счетов. Предложение, известное как ViDA — НДС в эпоху цифровых технологий, ожидает одобрения Совета Европейского Союза, и этот шаг ожидается в ближайшие месяцы. Вы все еще можете отправить отзыв в Комиссию: срок подачи комментариев, который изначально был установлен на начало февраля, продлен до апреля, но не исключено дальнейшее продление.

Среди различных изменений и нововведений, предвосхищенных новой версией правила, сегодня мы намерены сосредоточиться на новых обязательствах, связанных с выставлением электронных счетов-фактур, и мандате, связанном с электронной отчетностью, который предусматривает электронное и структурированное представление информации о внутренних -Транзакции сообщества. Эти обязательства должны вступить в силу в 2028 году.

Итак, давайте взглянем на эти новые процессы, чтобы понять, из чего они состоят, что они повлекут за собой для бизнеса и как они будут работать на основе информации, предоставленной Комиссией на данный момент.

Контекст предложения ЕС – НДС в эпоху цифровых технологий

Предложение исходит из необходимости исправить ряд ситуаций, возникших в последние годы, которые ясно показали, что действующее европейское законодательство по НДС и выставлению счетов-фактур устарело и больше не подходит для текущей экономической ситуации.

Фактически, действующей директиве по НДС уже около 30 лет, и она не поспевает за новыми экономическими моделями, появившимися в последние годы благодаря бесчисленным возможностям, порожденным новыми технологиями: электронной коммерции, платформенной экономике, гиг-экономике и т. д. назвать несколько.

Кроме того, наличие фрагментарной нормативно-правовой базы и чрезвычайно разнообразных систем электронного выставления счетов и электронной отчетности в разных европейских странах приводит к высоким затратам на соблюдение требований и административным расходам для бизнеса.

По оценкам Европейской комиссии,в 2020 году неуплаченный НДС составил около 93 миллиардов евро , в основном связанный с так называемым карусельным мошенничеством (мошенничество с отсутствующим трейдером внутри сообщества) в контексте транзакций внутри сообщества.Фактически действующие европейские нормы не позволяют осуществлять своевременный мониторинг таких операций, что создает питательную среду для данного вида налоговых правонарушений.

Стратегия, разработанная Комиссией для решения этих важнейших вопросов, включает, среди прочего, следующее:

• обновление положений о выставлении счетов для поощрениявнедрения электронных счетов во всех государствах-членах наиболее согласованным образом путем введения определенных мандатов;
• введение требования относительно декларирования информации о транзакциях внутри Сообщества в цифровом виде и, следовательно, в форме электронной отчетности.

Электронное выставление счетов начнется в 2028 году

Излишне говорить, что когда дело доходит до электронного выставления счетов, ситуация в Европе по-прежнему крайне разнообразна. С одной стороны, нет широко распространенного мандата, поэтому для некоторых стран электронное выставление счетов является обязательным только для транзакций B2G. В некоторых странах электронное выставление счетов планируется для сектора B2B в краткосрочной перспективе, а в других странах вообще нет никаких обязательств. Об этом мы говорили в подробной статье, посвященной обязательствам, запланированным с 2023 года .

К этому следует добавить тот факт, что используемые в настоящее время системы электронного выставления счетов чрезвычайно разнообразны и отличаются друг от друга с точки зрения форматов, процессов и инфраструктуры. Сегодня компания, работающая в нескольких европейских странах, должна обеспечить соблюдение различных правил и систем электронного выставления счетов, что требует значительного влияния с точки зрения экономики и опыта.

Это будет частично изменено в ближайшем будущем посредством следующих шагов:

• уже в 2024 году государствам-членам больше не нужно будет запрашивать отступление от Европейского Союза, чтобы ввести на своей территории мандат на электронное выставлениесчетов . Это устранит бюрократический барьер для внедрения электронного выставления счетов, с которым до сих пор приходилось сталкиваться странам ЕС, начиная с Италии;
• также с 2024 годабольше не будет необходимости получать предварительное согласие покупателя на получение счетов-фактур в электронном формате;
• С другой стороны, начиная с 2028 года электронные счета-фактуры станут режимом использования по умолчанию,в то время как бумажные счета-фактуры можно будет выставлять только в особых случаях, которые должны будут определяться отдельными странами.

Достоинством реформы также является раз и навсегда разъяснение того, что «электронный счет-фактура» означает только счета-фактуры, обработанные в структурированных форматах, таких как форматы на основе XML. (Обновленная статья 217 предлагаемой реформы Директивы 2006/112/ЕС)

Кроме того, также оговаривается, что при внедрении систем электронного выставления счетов необходимо будет ссылаться на форматы, соответствующиеевропейскому стандарту EN16391 , такие как UBL 2.1 и CII, или, по крайней мере, на те форматы, которые обеспечивают интероперабельность.

Наконец, не допускается внедрение государствами-членами новых систем выставления счетов на основе модели предварительной очистки, которые предусматривают предварительный контроль электронных счетов-фактур налоговым органом.

Эти меры направлены не только на поощрение внедрения электронного выставления счетов в странах ЕС, но, прежде всего, на обеспечение того, чтобы процесс происходил таким образом, чтобы создавать максимально совместимые и единообразные системы, чтобы избежать ненужного бремени для бизнеса. .

Обязательная электронная отчетность по сделкам внутри ЕС: что это такое

В 2028 году также станет обязательным предоставление информационных данных о транзакциях внутри ЕС (однако транзакции между бизнесом и потребителем по-прежнему исключены). Это обязательство примет форму декларации в электронном формате, поэтому фактически это будет обязательство по цифровой отчетности или электронной отчетности.

Чтобы понять влияние этого изменения, стоит отметить, что отчетность данных по этим транзакциям в настоящее время осуществляется только поставщиками и с очень отсроченными сроками как для выставления счетов, так и для передачи декларации. Кроме того, на сегодняшний день эта декларация носит сводной характер, то есть содержит ссылки на несколько транзакций, относящихся к одному и тому же месяцу.

Такой подход означает, что невозможно всесторонне контролировать такие операции и связанное с ними соблюдение НДС со стороны налогоплательщиков.

Что такое требования к цифровой отчетности

С другой стороны, введение мандата на электронную отчетность устанавливает ряд требований — Требования к цифровой отчетности (DRR) , — которые предусматривают следующее:

• информация должна быть отправлена ​​в структурированном формате, соответствующем стандарту EN 16391, хотя Комиссии необходимо будет предоставить дополнительную информацию по этому вопросу;
• отчетность должна быть сделана в режиме, близком к реальному времени , то есть в течение 2 дней с момента выставления рассматриваемых счетов-фактур.Эти строгие временные рамки предназначены для быстрого обнаружения потенциального мошенничества или налоговых злоупотреблений;
• вместо этого больше нельзя будет делать сводные отчеты, отчеты должны будут составляться по каждой операции;
• подлежащие сообщению данные, которые являются подмножеством информации, уже указанной в счете-фактуре, будут определяться на уровне Союза, и государствам-членам не будет разрешено запрашивать дополнительную информацию;
• наконец, требование электронной отчетности будет применяться как к поставщикам, так и к покупателям: это позволит проводить перекрестную проверку полученных данных, чтобы обеспечить более своевременный контроль и минимизировать мошенничество.

Новая централизованная VIES, как она будет работать

Мы посвятим последнюю часть этой статьи системе и инфраструктуре, необходимой для управления этим новым мандатом электронной отчетности.

В частности, предложение призывает к созданию централизованной системы VIES (Система обмена информацией по НДС) из текущей версии.

Каждая страна ЕС должна будет создать национальную систему, способную собирать данные в структурированном формате от налогоплательщиков и затем передавать их в VIES. Государства-члены, разумеется, также будут нести ответственность за достоверность и точность передаваемых данных.

Таким образом, VIES будет выполнять следующие функции:

• собирать данные, полученные в соответствии с Требованиями к цифровой отчетности;
• обрабатывать данные и обогащать их другими данными , в том числе размещенными в других системах, способных обмениваться данными с VIES в соответствии с интероперабельностью;
• данные будут храниться в системе 5 лет, а затем удалятся;
• VIES предоставит доступ уполномоченным должностным лицам из отдельных государств-членов или наднациональных контрольных органов, таких как Eurofisc, в целях контроля за соблюдением требований по НДС и предотвращения налогового мошенничества.

Технические и эксплуатационные детали новой системы должны быть уточнены в ближайшем будущем. Кроме того, отдельные государства-члены также должны будут создать инфраструктуру для выполнения требований по электронной отчетности и поделиться ею с налогоплательщиками и поставщиками, чтобы подготовиться к крайнему сроку 2028 года.

Европейская комиссия подсчитала, что меры, введенные предложением по НДС в цифровую эпоху, принесут дополнительный доход в размере 111 миллиардов евро за 2023-2032 годы с точки зрения собранного НДС. Ожидается, что большая часть этих доходов будет получена за счет введения требований к цифровой отчетности и связанного с этим обязательства по использованию электронных счетов-фактур.