Dijital raporlama gereksinimleri, AB'nin e-Raporlama yükümlülüğünün ayrıntıları

Sadece birkaç ay önce, Avrupa Komisyonu mevcut KDV ve e-fatura mevzuatını güncellemeyi amaçlayan bir değişiklik paketi önerdi. Dijital Çağda ViDA – KDV olarak bilinen teklif, önümüzdeki aylarda atılması beklenen bir adım olan Avrupa Birliği Konseyi tarafından onaylanmayı bekliyor. Yine de Komisyona geri bildirimde bulunabilirsiniz: Başlangıçta Şubat ayı başı olarak belirlenen görüş gönderme son tarihi Nisan ayına kadar uzatılmıştır, ancak daha fazla uzatma göz ardı edilemez.

Bugün, kuralın yeni versiyonunun haber verdiği çeşitli değişiklik ve yenilikler arasında, elektronik fatura düzenlemeye ilişkin yeni yükümlülüklere ve şirket içi faturalara ilişkin bilgilerin elektronik ve yapılandırılmış olarak sunulmasını sağlayan e-raporlamaya ilişkin yetkiye odaklanmayı amaçlıyoruz. -Topluluk işlemleri. Bu yükümlülüklerin 2028 yılında yürürlüğe girmesi planlanıyor.

Öyleyse, Komisyon tarafından şimdiye kadar sağlanan bilgilere dayanarak, nelerden oluştuğunu, işletmeler için neleri gerektireceğini ve operasyonel olarak nasıl çalışacaklarını anlamak için bu yeni süreçlere bir göz atalım.

AB teklifinin bağlamı – Dijital Çağda KDV

Teklif, son yıllarda karşılaşılan ve mevcut Avrupa KDV ve faturalandırma mevzuatının güncelliğini yitirdiğini ve mevcut ekonomik ortama artık uygun olmadığını açıkça ortaya koyan bir dizi durumu düzeltme ihtiyacından kaynaklanmaktadır.

Aslında, mevcut KDV direktifi artık yaklaşık 30 yaşında ve yeni teknolojilerin ürettiği sayısız olasılık sayesinde son yıllarda ortaya çıkan yeni ekonomik modellere ayak uyduramıyor: e-ticaret, platform ekonomileri, gig-ekonomi birkaç isim.

Ayrıca, farklı Avrupa ülkelerinde parçalanmış bir düzenleyici çerçevenin ve son derece çeşitli e-fatura ve e-raporlama sistemlerinin varlığı, işletmeler için yüksek uyum ve yönetim maliyetleri ile sonuçlanmaktadır.

Avrupa Komisyonu'nun tahminlerine göre, 2020'de, çoğunlukla Topluluk içi işlemler bağlamında sözde carousel dolandırıcılığı (Kayıp Tüccar Topluluk İçi dolandırıcılığı) ile ilgili yaklaşık93 milyar Euro tahsil edilmemiş KDV vardı.Aslında, mevcut Avrupa hükümleri bu tür işlemlerin zamanında izlenmesine izin vermemekte ve bu da bu tür vergi suçları için bir üreme alanı oluşturmaktadır.

Komisyon tarafından bu kritik konuları ele almak için geliştirilen strateji, diğer şeylerin yanı sıra şunları içerir:

• belirli zorunlulukların getirilmesi yoluyla mümkün olan en uyumlu şekildetüm üye devletlerde elektronik faturaların getirilmesini teşvik etmek için faturalama hükümlerinin güncellenmesi ;
• Topluluk içi işlemlere ilişkin bilgilerin dijital ortamda ve dolayısıyla e-raporlama şeklinde beyan edilmesine ilişkin bir gereklilik getirilmesi .

Elektronik fatura 2028'de başlıyor

Elektronik faturalama söz konusu olduğunda, Avrupa'daki durumun hala son derece değişken olduğunu söylemeye gerek yok. Bir yandan, yaygın bir zorunluluk yoktur, bu nedenle bazı ülkeler için e-fatura sadece B2G işlemleri için zorunludur. Bazı ülkelerde kısa vadede B2B sektörü için e-fatura uygulaması planlanırken bazı ülkelerde hiç bir zorunluluk yoktur. 2023'ten itibaren planlanan yükümlülüklere adanmış derinlemesine bir makalede bundan bahsetmiştik .

Buna ek olarak, halihazırda kullanılmakta olan e-fatura sistemlerinin formatları, süreçleri ve altyapıları açısından son derece çeşitli ve birbirinden farklı olmasıdır. Günümüzde birçok Avrupa ülkesinde faaliyet gösteren bir şirketin farklı e-fatura düzenlemeleri ve sistemlerine uyumu yönetmek zorunda kalması, ekonomi ve uzmanlık açısından önemli bir etki gerektirmektedir.

Bu, aşağıdaki adımlarla yakın gelecekte kısmen değişecek şekilde ayarlanmıştır:

• 2024 gibi erken bir tarihte , üye devletlerin kendi topraklarında e-fatura zorunluluğunu uygulamaya koymak için Avrupa Birliği'nden bir derogasyon talep etmelerine artık gerek kalmayacak. Bu, e-faturanın benimsenmesinin önündeki İtalya başta olmak üzere AB ülkelerinin şimdiye kadar arayüz oluşturmak zorunda kaldığı bürokratik engeli ortadan kaldıracaktır;
• ayrıca 2024'ten itibaren, elektronik formatta fatura almak içinalıcının önceden onayını almak artık gerekli olmayacak ;
• 2028'den itibaren ise elektronik faturalar varsayılan mod haline gelirken,kağıt faturaların yalnızca ülkeler tarafından tanımlanması gereken özel durumlarda düzenlenmesi mümkün olacaktır.

Reform ayrıca, "elektronik faturanın" yalnızca XML tabanlı biçimler gibi yapılandırılmış biçimlerde işlenen faturalar anlamına geldiğini kesin olarak açıklığa kavuşturma erdemine de sahiptir. (2006/112/EC sayılı Direktifin önerilen reformunun 217. Maddesi yenilendi)

Ayrıca e-fatura sistemleri hayata geçirilirken UBL 2.1 ve CII gibiEN16391 Avrupa standardına uygun formatlara veya en azından birlikte çalışabilirliği sağlayan formatlara başvurulacağı da hükme bağlanmıştır .

Son olarak, elektronik faturaların vergi dairesi tarafından önceden kontrol edilmesini sağlayan ön ödeme modeline dayalı yeni faturalama sistemlerinin üye devletler tarafından uygulanmasına izin verilmeyecektir.

Bu önlemler, yalnızca AB ülkeleri tarafından e-faturanın benimsenmesini teşvik etmeyi değil, her şeyden önce, işletmeler üzerindeki gereksiz yüklerden kaçınmak için sürecin mümkün olduğunca birlikte çalışabilir ve tek tip sistemler oluşturacak şekilde gerçekleşmesini sağlamayı amaçlamaktadır. .

AB içi işlemler için zorunlu e-Raporlama: bunun anlamı nedir?

2028 yılı, aynı zamanda, AB içi işlemlere ilişkin bilgi verilerinin rapor edilmesinin zorunlu hale geleceği yıldır (ancak, işletmeden tüketiciye işlemler yine de hariç tutulur). Bu yükümlülük elektronik formatta bir beyan şeklini alacağından, fiilen dijital raporlama yükümlülüğü veya e-raporlama olacaktır.

Bu değişikliğin etkisini anlamak için, bu işlemlere ilişkin verilerin raporlanmasının şu anda yalnızca tedarikçiler tarafından ve hem faturaların düzenlenmesi hem de beyannamenin iletilmesi için çok ertelenmiş zaman dilimleriyle yapıldığını belirtmekte fayda var. Ayrıca bugüne kadar bu beyan özet niteliğindedir, yani aynı aya ilişkin birkaç işleme atıflar içermektedir.

Bu yaklaşım, mükellefler açısından bu tür işlemlerin ve ilgili KDV uyumunun kapsamlı bir şekilde izlenmesinin mümkün olmadığı anlamına gelmektedir.

Dijital Raporlama Gereksinimleri Nelerdir?

Öte yandan, e-raporlama zorunluluğunun getirilmesi, aşağıdakileri şart koşan bir dizi gereklilik — Dijital Raporlama Gereksinimleri (DRR) — oluşturur:

• bilgi, EN 16391 standardına uygun yapılandırılmış bir formatta gönderilmelidir, ancak Komisyonun bu konuda daha fazla ayrıntı sağlaması gerekecektir;
• raporlama neredeyse gerçek zamanlı olarak , yani söz konusu faturaların düzenlenmesinden sonraki 2 gün içinde yapılmalıdır .Bu katı zaman çerçevesi, olası dolandırıcılık veya vergi suiistimali durumlarını hızlı bir şekilde tespit etmeyi amaçlamaktadır;
• bunun yerine özet beyanlarda bulunmak artık mümkün olmayacak, raporlamanın işlem bazında yapılması gerekecek;
• Halihazırda faturada yer alan bilgilerin bir alt kümesi olan raporlanacak veriler Birlik düzeyinde belirlenecek ve üye devletlerin ek bilgi talep etmesine izin verilmeyecektir;
• son olarak, e-raporlama gerekliliği hem tedarikçiler hem de alıcılar için geçerli olacak: bu, daha zamanında kontroller sağlamak ve dolandırıcılığı en aza indirmek için alınan verilerle çapraz kontrollere izin verecektir.

Yeni merkezi VIES, nasıl çalışacak

Bu makalenin son bölümünü, bu yeni e-raporlama yetkisini yönetmek için gereken sistem ve altyapıya ayıracağız.

Teklif özellikle, mevcut sürümden merkezi bir sistem olan VIES'in (KDV Bilgi Değişim Sistemi) oluşturulmasını gerektiriyor .

Her AB ülkesinin, vergi mükelleflerinden yapılandırılmış bir formatta veri toplayabilecek ve daha sonra bunları VIES'e iletebilecek bir ulusal sistem kurması gerekecektir. Aktarılan verilerin doğruluğundan ve doğruluğundan elbette üye devletler de sorumlu olacaktır.

Bu nedenle VIES aşağıdaki işlevlere sahip olacaktır:

• Dijital Raporlama Gereksinimlerine uygun olarak elde edilen verileri toplamak;
• verileri işlemek ve birlikte çalışabilirlik kapsamında VIES ile iletişim kurabilen diğer sistemlerde tahsis edilenler dahil olmak üzere diğer verilerle zenginleştirmek ;
• veriler 5 yıl süreyle sistemde tutulacak ve daha sonra silinecektir;
• VIES , KDV uyumluluğunun izlenmesi ve vergi yolsuzluğunun önlenmesi amacıyla, tek tek üye devletlerden veya Eurofisc gibi uluslarüstü izleme kuruluşlarından yetkili yetkililere erişim sağlayacaktır .

Yeni sistemin teknik ve operasyonel detaylarının yakın gelecekte netleştirilmesi gerekecektir. Ek olarak, bireysel üye devletlerin e-raporlama gerekliliklerini yerine getirmek için altyapıyı oluşturması ve 2028 son tarihine hazırlanmak için bunu vergi mükellefleri ve sağlayıcılarla paylaşması gerekecektir.

Avrupa Komisyonu, Dijital Çağda KDV teklifiyle getirilen önlemlerin, toplanan KDV açısından 2023-2032'de 111 milyar Euro tutarında ek gelir getireceğini tahmin ediyor. Bu gelirin büyük kısmının Dijital Raporlama Gereksinimlerinin getirilmesinden ve ilgili elektronik fatura kullanma yükümlülüğünden gelmesi beklenmektedir.