Persyaratan pelaporan digital, perincian kewajiban e-Reporting UE

Beberapa bulan yang lalu, Komisi Eropa merilis paket perubahan yang diusulkan yang ditujukan untuk memperbarui undang-undang PPN dan e-faktur saat ini. Proposal, yang dikenal sebagai ViDA – PPN di Era Digital, sedang menunggu persetujuan Dewan Uni Eropa, sebuah langkah yang diharapkan dalam beberapa bulan mendatang. Anda masih dapat mengirimkan umpan balik ke Komisi: Batas waktu pengiriman komentar, yang awalnya ditetapkan pada awal Februari, telah diperpanjang hingga April, tetapi perpanjangan lebih lanjut tidak dapat dikesampingkan.

Di antara berbagai perubahan dan hal baru yang diramalkan oleh versi baru peraturan tersebut, hari ini kami bermaksud untuk fokus pada kewajiban baru terkait penerbitan faktur elektronik dan mandat terkait pelaporan elektronik, yang mengatur penyampaian informasi secara elektronik dan terstruktur mengenai intra - Transaksi komunitas. Kewajiban ini dijadwalkan mulai berlaku pada tahun 2028.

Jadi, mari kita lihat proses-proses baru ini untuk memahami terdiri dari apa, apa yang diperlukan untuk bisnis, dan bagaimana mereka akan bekerja secara operasional, berdasarkan informasi yang diberikan oleh Komisi sejauh ini.

Konteks proposal UE – PPN di Era Digital

Proposal tersebut berasal dari kebutuhan untuk memperbaiki sejumlah situasi yang dihadapi dalam beberapa tahun terakhir, yang memperjelas bahwa undang-undang PPN dan penagihan Eropa saat ini sudah usang dan tidak lagi cocok untuk lingkungan ekonomi saat ini.

Faktanya, arahan PPN saat ini sudah berusia sekitar 30 tahun dan tidak mengikuti model ekonomi baru yang muncul dalam beberapa tahun terakhir berkat kemungkinan yang tak terhitung jumlahnya yang dihasilkan oleh teknologi baru: e-commerce, ekonomi platform, ekonomi pertunjukan. untuk menyebutkan beberapa.

Selain itu, adanya kerangka peraturan yang terfragmentasi dan sistem e-invoicing dan e-reporting yang sangat beragam di berbagai negara Eropa menghasilkan biaya kepatuhan dan administrasi yang tinggi untuk bisnis.

Menurut perkiraan Komisi Eropa, ada sekitar€93 miliar PPN yang tidak dipungut pada tahun 2020, sebagian besar terkait dengan apa yang disebut penipuan korsel (penipuan Intra-Komunitas Pedagang Hilang), dalam konteks transaksi intra-Komunitas.Faktanya, ketentuan Eropa saat ini tidak memungkinkan pemantauan tepat waktu atas transaksi semacam itu, yang mendorong berkembang biaknya jenis pelanggaran pajak ini.

Strategi yang dikembangkan oleh Komisi untuk menangani isu-isu kritis ini antara lain meliputi:

• memperbarui ketentuan penagihan untuk mendorongpengenalan faktur elektronik di semua negara anggota dengan cara yang paling selaras melalui pengenalan mandat tertentu;
• pemberlakuan persyaratan mengenai deklarasi informasi transaksi intra Komunitas , dilakukan secara digital dan dengan demikian dalam bentuk e-reporting.

Faktur elektronik dimulai pada tahun 2028

Tak perlu dikatakan, jika menyangkut faktur elektronik, situasi di Eropa masih sangat beragam. Di satu sisi, tidak ada mandat yang meluas, sehingga untuk beberapa negara, e-faktur hanya diwajibkan untuk transaksi B2G. Di beberapa negara, e-faktur direncanakan untuk sektor B2B dalam jangka pendek, sementara di negara lain tidak ada kewajiban sama sekali. Kami membicarakan hal ini dalam artikel mendalam yang didedikasikan untuk kewajiban yang direncanakan mulai tahun 2023 .

Selain itu, sistem e-faktur yang digunakan saat ini sangat bervariasi dan berbeda satu sama lain, baik dari segi format, proses, maupun infrastruktur. Saat ini, perusahaan yang beroperasi di beberapa negara Eropa harus mengelola kepatuhan terhadap peraturan dan sistem e-faktur yang berbeda, yang membutuhkan dampak signifikan dalam hal ekonomi dan keahlian.

Ini diatur untuk berubah sebagian dalam waktu dekat melalui langkah-langkah berikut:

• sejak tahun 2024 , negara anggota tidak perlu lagi meminta pengurangan dari Uni Eropa untuk memperkenalkan mandat e-faktur di wilayah mereka. Ini akan menghilangkan hambatan birokrasi untuk adopsi faktur elektronik yang sejauh ini harus dilakukan oleh negara-negara UE, dimulai dengan Italia;
• juga mulai tahun 2024,tidak perlu lagi mendapatkan persetujuan sebelumnya dari pembeli untuk menerima faktur dalam format elektronik;
• mulai tahun 2028 , di sisi lain, faktur elektronik akan menjadi mode default untuk digunakan,sementara penerbitan faktur kertas hanya dimungkinkan dalam kasus khusus yang harus ditentukan oleh masing-masing negara.

Reformasi juga bermanfaat untuk mengklarifikasi, sekali dan untuk selamanya, bahwa “faktur elektronik” berarti hanya faktur yang diproses dalam format terstruktur, seperti format berbasis XML. (Pembaruan Pasal 217 usulan reformasi Directive 2006/112/EC)

Selain itu, juga ditetapkan bahwa ketika menerapkan sistem e-faktur, perlu mengacu pada format yangsesuai dengan standar Eropa EN16391 , seperti UBL 2.1 dan CII, atau setidaknya format yang memastikan interoperabilitas.

Terakhir, penerapan sistem faktur baru oleh negara anggota berdasarkan model pra-izin, yang memberikan kontrol sebelumnya terhadap faktur elektronik oleh otoritas pajak, tidak akan diizinkan.

Langkah-langkah ini ditujukan tidak hanya untuk mendorong adopsi e-faktur oleh negara-negara UE, tetapi terutama untuk memastikan bahwa proses berlangsung dengan cara yang menciptakan sistem yang dapat dioperasikan dan seragam mungkin untuk menghindari beban yang tidak perlu pada bisnis. .

Pelaporan elektronik wajib untuk transaksi intra-UE: tentang semua ini

Tahun 2028 juga akan menjadi wajib untuk melaporkan data informasi tentang transaksi intra-UE (transaksi bisnis-ke-konsumen, bagaimanapun, masih tetap dikecualikan). Kewajiban ini akan berbentuk deklarasi dalam format elektronik, sehingga menjadi kewajiban pelaporan digital, atau e-reporting.

Untuk memahami dampak dari perubahan ini, perlu disebutkan bahwa pelaporan data transaksi ini saat ini hanya dilakukan oleh pemasok dan dengan kerangka waktu yang sangat tertunda, baik untuk menerbitkan faktur maupun untuk mengirimkan deklarasi. Selain itu, hingga saat ini, deklarasi ini bersifat ringkasan, yaitu berisi referensi ke beberapa transaksi yang terkait dengan bulan yang sama.

Pendekatan ini berarti bahwa tidak mungkin untuk memantau secara komprehensif transaksi tersebut dan kepatuhan PPN terkait di pihak pembayar pajak.

Apa itu Persyaratan Pelaporan Digital

Pengenalan mandat e-reporting, di sisi lain, menetapkan serangkaian persyaratan— Persyaratan Pelaporan Digital (DRR) —yang menetapkan sebagai berikut:

• informasi harus dikirim dalam format terstruktur yang sesuai dengan standar EN 16391, meskipun Komisi perlu memberikan perincian lebih lanjut mengenai hal ini;
• pelaporan harus dilakukan secara near-real time , yaitu dalam waktu 2 hari sejak diterbitkannya invoice yang bersangkutan.Kerangka waktu yang ketat ini dimaksudkan untuk dengan cepat mendeteksi potensi penipuan atau situasi penyimpangan pajak;
• tidak lagi memungkinkan untuk membuat pernyataan rekapitulatif, pelaporan harus dilakukan berdasarkan transaksi demi transaksi;
• data yang akan dilaporkan, yang merupakan bagian dari informasi yang sudah ada di faktur, akan ditentukan di tingkat Serikat, dan negara anggota tidak akan diizinkan untuk meminta informasi tambahan;
• akhirnya, persyaratan pelaporan elektronik akan berlaku untuk pemasok dan pembeli: ini akan memungkinkan pemeriksaan silang terhadap data yang diterima untuk memastikan kontrol yang lebih tepat waktu dan meminimalkan penipuan.

VIES terpusat baru, cara kerjanya

Kami akan mengabdikan bagian terakhir dari artikel ini untuk sistem dan infrastruktur yang diperlukan untuk mengelola mandat e-reporting yang baru ini.

Secara khusus, proposal tersebut menyerukan pembuatan sistem terpusat, VIES (Sistem Pertukaran Informasi PPN), dari versi saat ini.

Setiap negara UE harus membuat sistem nasional yang mampu mengumpulkan data dalam format terstruktur dari pembayar pajak dan kemudian mengirimkannya ke VIES. Negara anggota, tentu saja, juga akan bertanggung jawab atas kebenaran dan keakuratan data yang dikirimkan.

Oleh karena itu, VIES akan memiliki fungsi-fungsi berikut:

• mengumpulkan data yang diperoleh sesuai dengan Persyaratan Pelaporan Digital;
• memproses data dan memperkayanya dengan data lain , termasuk yang dialokasikan pada sistem lain yang mampu berkomunikasi dengan VIES di bawah interoperabilitas;
• data akan disimpan di sistem selama 5 tahun, lalu dihapus;
• VIES akan memberikan akses ke pejabat berwenang dari masing-masing negara anggota atau badan pemantauan supranasional seperti Eurofisc, untuk tujuan pemantauan kepatuhan PPN dan pencegahan penipuan pajak.

Rincian teknis dan operasional dari sistem baru perlu diklarifikasi dalam waktu dekat. Selain itu, masing-masing negara anggota juga perlu menyiapkan infrastruktur untuk menangani persyaratan e-reporting dan membaginya dengan pembayar pajak dan penyedia untuk mempersiapkan tenggat waktu 2028.

Komisi Eropa memperkirakan bahwa langkah-langkah yang diperkenalkan oleh proposal untuk PPN Di Era Digital akan menghasilkan pendapatan tambahan sebesar €111 miliar selama 2023-2032 dalam hal PPN yang dikumpulkan. Sebagian besar pendapatan ini diharapkan berasal dari pengenalan Persyaratan Pelaporan Digital dan kewajiban terkait untuk menggunakan faktur elektronik.