Exigences de déclaration numérique, détails de l'obligation de déclaration électronique de l'UE

Il y a quelques mois à peine, la Commission européenne a publié une proposition d' ensemble de modifications visant à mettre à jour la législation actuelle en matière de TVA et de facturation électronique. La proposition, connue sous le nom de ViDA - TVA à l'ère numérique, attend l'approbation du Conseil de l'Union européenne, une étape attendue dans les mois à venir. Vous pouvez toujours soumettre vos commentaires à la Commission : la date limite de soumission des commentaires, qui était initialement fixée à début février, a été prolongée jusqu'en avril, mais une nouvelle prolongation ne peut être exclue.

Parmi les divers changements et nouveautés annoncés par la nouvelle version de la règle, nous entendons aujourd'hui nous concentrer sur les nouvelles obligations liées à l'émission de factures électroniques et le mandat lié à l'e-reporting, qui prévoit la soumission électronique et structurée d'informations concernant -Opérations communautaires. Ces obligations devraient entrer en vigueur en 2028.

Examinons donc ces nouveaux processus pour comprendre en quoi ils consistent, ce qu'ils impliqueront pour les entreprises et comment ils fonctionneront sur le plan opérationnel, sur la base des informations fournies par la Commission jusqu'à présent.

Le contexte de la proposition de l'UE - La TVA à l'ère numérique

La proposition découle de la nécessité de remédier à un certain nombre de situations rencontrées ces dernières années, qui ont clairement montré que la législation européenne actuelle en matière de TVA et de facturation est obsolète et n'est plus adaptée à l'environnement économique actuel.

En effet, la directive TVA actuelle a aujourd'hui une trentaine d'années et ne suit pas les nouveaux modèles économiques qui ont émergé ces dernières années grâce aux innombrables possibilités générées par les nouvelles technologies : e-commerce, économies de plateformes, gig-economy pour n'en nommer que quelques-uns.

De plus, la présence d'un cadre réglementaire fragmenté et de systèmes de facturation et de déclaration électroniques extrêmement variés dans différents pays européens entraîne des coûts de conformité et d'administration élevés pour les entreprises.

Selon les estimations de la Commission européenne, il y avait environ93 milliards d'euros de TVA non perçue en 2020, principalement liées à la fraude dite carrousel (Missing Trader Intra-Community fraud), dans le cadre de transactions intra-communautaires.En effet, les dispositions européennes actuelles ne permettent pas un contrôle en temps utile de ces transactions, ce qui favorise un terreau fertile pour ce type d'infraction fiscale.

La stratégie élaborée par la Commission pour faire face à ces problèmes critiques comprend, entre autres, les actions suivantes :

• mettre à jour les dispositions relatives à la facturation afin d'encouragerl'introduction des factures électroniques dans tous les États membres de la manière la plus harmonisée possible grâce à l'introduction de certains mandats ;
• l'introduction d'une obligation de déclaration d'informations sur les transactions intracommunautaires , à effectuer sous forme numérique et donc sous forme de e-reporting.

La facturation électronique démarre en 2028

Inutile de dire qu'en matière de facturation électronique, la situation en Europe est encore extrêmement hétérogène. D'une part, il n'y a pas de mandat généralisé, donc pour certains pays, la facturation électronique n'est obligatoire que pour les transactions B2G. Dans certains pays, la facturation électronique est prévue pour le secteur B2B à court terme, tandis que dans d'autres pays, il n'y a aucune obligation. Nous en avons parlé dans un article de fond consacré aux obligations prévues à partir de 2023 .

A cela s'ajoute le fait que les systèmes de facturation électronique actuellement utilisés sont extrêmement variés et différents les uns des autres, en termes de formats, de processus et d'infrastructure. Aujourd'hui, une entreprise qui opère dans plusieurs pays européens doit gérer la conformité avec différentes réglementations et systèmes de facturation électronique, nécessitant un impact significatif en termes d'économie et d'expertise.

Cela devrait changer en partie dans un avenir proche grâce aux étapes suivantes :

• dès 2024 , il ne sera plus nécessaire pour les États membres de demander une dérogation à l'Union européenne afin d'introduire le mandat de facturation électronique sur leur territoire. Cela supprimera un obstacle bureaucratique à l'adoption de la facturation électronique que les pays de l'UE, à commencer par l'Italie, ont dû interfacer jusqu'à présent ;
• également à partir de 2024,il ne sera plus nécessaire d'obtenir l'accord préalable de l'acheteur pour recevoir les factures sous format électronique ;
• à partir de 2028 , en revanche, les factures électroniques deviendront le mode par défaut à utiliser,tandis qu'il ne sera possible d'émettre des factures papier que dans des cas particuliers qui devront être définis par chaque pays.

La réforme a également le mérite de préciser une fois pour toutes que la « facture électronique » désigne uniquement les factures traitées dans des formats structurés, tels que les formats basés sur XML. (article 217 renouvelé de la proposition de réforme de la directive 2006/112/CE)

De plus, il est également stipulé que lors de la mise en place de systèmes de facturation électronique, il sera nécessaire de se référer aux formats conformesà la norme européenne EN16391 , tels que UBL 2.1 et CII, ou au moins aux formats assurant l'interopérabilité.

Enfin, la mise en place par les États membres de nouveaux systèmes de facturation basés sur le modèle de pré-dédouanement, qui prévoient un contrôle préalable des factures électroniques par l'administration fiscale, ne sera pas autorisée.

Ces mesures visent non seulement à encourager l'adoption de la facturation électronique par les États de l'UE, mais surtout à garantir que le processus se déroule de manière à créer des systèmes aussi interopérables et uniformes que possible afin d'éviter des charges inutiles pour les entreprises .

Déclaration électronique obligatoire pour les transactions intra-UE : de quoi s'agit-il ?

L'année 2028 est également celle où il deviendra obligatoire de déclarer des données d'information sur les transactions intra-UE (les transactions entre entreprises et consommateurs restent toutefois exclues). Cette obligation prendra la forme d'une déclaration sous format électronique, il s'agira donc en fait d'une obligation de déclaration numérique, ou e-reporting.

Pour comprendre l'impact de ce changement, il convient de mentionner que la remontée des données sur ces transactions se fait actuellement uniquement par les fournisseurs et avec des délais très décalés, tant pour l'émission des factures que pour la transmission de la déclaration. De plus, à ce jour, cette déclaration est de type sommaire, c'est-à-dire qu'elle contient des références à plusieurs transactions liées au même mois.

Cette approche signifie qu'il n'est pas possible de contrôler de manière exhaustive ces transactions et le respect de la TVA connexe par les contribuables.

Quelles sont les exigences de déclaration numérique

L'introduction du mandat de déclaration électronique, d'autre part, établit un ensemble d'exigences - les exigences de déclaration numérique (DRR) - qui stipulent ce qui suit :

• les informations doivent être envoyées dans un format structuré conforme à la norme EN 16391, bien que la Commission devra fournir de plus amples détails à ce sujet ;
• la déclaration doit être faite en temps quasi réel , c'est-à-dire dans les 2 jours suivant l'émission des factures concernées.Ce délai rigoureux vise à détecter rapidement les situations potentielles de fraude ou de malversation fiscale ;
• il ne sera plus possible de faire des états récapitulatifs à la place, la déclaration devra être faite transaction par transaction ;
• les données à déclarer, qui constituent un sous-ensemble des informations figurant déjà sur la facture, seront déterminées au niveau de l'Union, et les États membres ne seront pas autorisés à demander des informations supplémentaires ;
• enfin, l'obligation de déclaration électronique s'appliquera à la fois aux fournisseurs et aux acheteurs : cela permettra des vérifications croisées avec les données reçues afin d'assurer des contrôles plus rapides et de minimiser la fraude.

Nouveau VIES centralisé, comment ça va fonctionner

Nous consacrerons la dernière partie de cet article au système et à l'infrastructure nécessaires pour gérer ce nouveau mandat de déclaration électronique.

Plus précisément, la proposition prévoit la création d' un système centralisé, VIES (Système d'échange d'informations sur la TVA), à partir de la version actuelle.

Chaque pays de l'UE devra mettre en place un système national capable de collecter des données dans un format structuré auprès des contribuables et de les transmettre ensuite à VIES. Bien entendu, les États membres seront également responsables de la véracité et de l'exactitude des données transmises.

VIES aura donc les fonctions suivantes :

• collecter les données acquises conformément aux exigences de déclaration numérique ;
• traiter les données et les enrichir avec d'autres données , y compris celles attribuées sur d'autres systèmes capables de communiquer avec VIES en interopérabilité ;
• les données seront conservées dans le système pendant 5 ans, puis supprimées ;
• VIES fournira un accès aux fonctionnaires autorisés des États membres individuels ou des organismes de contrôle supranationaux tels qu'Eurofisc, à des fins de contrôle de la conformité à la TVA et de prévention de la fraude fiscale.

Les détails techniques et opérationnels du nouveau système devront être clarifiés dans un proche avenir. En outre, chaque État membre devra également mettre en place l'infrastructure nécessaire pour gérer les exigences de déclaration électronique et la partager avec les contribuables et les fournisseurs afin de se préparer à l'échéance de 2028.

La Commission européenne a estimé que les mesures introduites par la proposition sur la TVA à l'ère numérique généreront des recettes supplémentaires d'un montant de 111 milliards d'euros sur la période 2023-2032 en termes de TVA collectée. Une grande partie de ces revenus devrait provenir de l'introduction des exigences de déclaration numérique et de l'obligation connexe d'utiliser la facturation électronique.