ข้อกำหนดในการรายงานแบบดิจิทัล รายละเอียดของภาระหน้าที่ในการรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์ของสหภาพยุโรป

เมื่อไม่กี่เดือนที่ผ่านมา คณะกรรมาธิการยุโรปได้เผยแพร่ ชุดการเปลี่ยนแปลง ที่เสนอ โดยมุ่งเป้าไปที่การปรับปรุงกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มและการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ในปัจจุบัน ข้อเสนอนี้เรียกว่า ViDA – VAT ในยุคดิจิทัล กำลังรอการอนุมัติจากคณะมนตรีแห่งสหภาพยุโรป ซึ่งเป็นขั้นตอนที่คาดว่าจะเกิดขึ้นในอีกไม่กี่เดือนข้างหน้า คุณยังคงส่งข้อเสนอแนะไปยังคณะกรรมาธิการได้: กำหนดเวลาส่งความคิดเห็นซึ่งเดิมกำหนดไว้ตั้งแต่ต้นเดือนกุมภาพันธ์ได้ขยายไปถึงเดือนเมษายน แต่ไม่สามารถตัดการขยายเพิ่มเติมออกไปได้

ท่ามกลางการเปลี่ยนแปลงและความแปลกใหม่ต่างๆ ที่ปรากฏให้เห็นโดยกฎเวอร์ชันใหม่ ในวันนี้ เราตั้งใจที่จะมุ่งเน้นไปที่ภาระหน้าที่ใหม่ที่เกี่ยวข้องกับการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์และคำสั่งที่เกี่ยวข้องกับการรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์ ซึ่งจัดให้มีการส่งข้อมูลทางอิเล็กทรอนิกส์และมีโครงสร้างเกี่ยวกับภายใน - การทำธุรกรรมของชุมชน ข้อผูกพันเหล่านี้มีกำหนดมีผลบังคับใช้ในปี 2571

ดังนั้น มาดูกระบวนการใหม่เหล่านี้เพื่อทำความเข้าใจว่าประกอบด้วยอะไร เกี่ยวข้องกับธุรกิจอะไร และจะปฏิบัติงานอย่างไร โดยอ้างอิงจากข้อมูลที่ได้รับจากคณะกรรมาธิการจนถึงปัจจุบัน

บริบทของข้อเสนอของสหภาพยุโรป – ภาษีมูลค่าเพิ่มในยุคดิจิทัล

ข้อเสนอดังกล่าวเกิดจากความจำเป็นในการแก้ไขสถานการณ์ต่างๆ ที่เกิดขึ้นในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา ซึ่งทำให้ชัดเจนว่ากฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มและการออกใบแจ้งหนี้ของยุโรปในปัจจุบันนั้นล้าสมัยและไม่เหมาะสมกับสภาพแวดล้อมทางเศรษฐกิจในปัจจุบันอีกต่อไป

อันที่จริง คำสั่งภาษีมูลค่าเพิ่มปัจจุบันมีอายุประมาณ 30 ปีแล้ว และไม่สอดคล้องกับรูปแบบเศรษฐกิจใหม่ที่เกิดขึ้นในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา เนื่องจากความเป็นไปได้นับไม่ถ้วนที่เกิดจากเทคโนโลยีใหม่: อีคอมเมิร์ซ เศรษฐกิจแพลตฟอร์ม เศรษฐกิจกิ๊ก เพื่อชื่อไม่กี่

ยิ่งไปกว่านั้น การมีอยู่ของกรอบการกำกับดูแลที่แยกส่วนและระบบ e-invoicing และ e-reporting ที่หลากหลายอย่างมากในประเทศต่างๆ ในยุโรป ส่งผลให้การปฏิบัติตามกฎระเบียบและค่าใช้จ่ายในการบริหารจัดการสูงสำหรับธุรกิจ

จากการประมาณการของคณะกรรมาธิการยุโรป มีภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยังไม่ได้เรียกเก็บประมาณ €93 พันล้านใน ปี 2020 ซึ่งส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับการฉ้อโกงแบบหมุน (การฉ้อโกงภายในชุมชนของผู้ซื้อขายที่ขาดหายไป) ในบริบทของการทำธุรกรรมภายในชุมชนในความเป็นจริงแล้ว บทบัญญัติของยุโรปในปัจจุบันไม่อนุญาตให้มีการตรวจสอบธุรกรรมดังกล่าวอย่างทันท่วงที ซึ่งเป็นการเพาะพันธุ์สำหรับความผิดทางภาษีประเภทนี้

กลยุทธ์ที่พัฒนาโดยคณะกรรมาธิการเพื่อจัดการกับปัญหาสำคัญเหล่านี้รวมถึง:

• การปรับปรุงบทบัญญัติการออกใบแจ้งหนี้เพื่อส่งเสริมให้มีการแนะนำใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ในทุกรัฐสมาชิก ในลักษณะที่สอดคล้องกันมากที่สุดโดยผ่านการแนะนำของเอกสารบางอย่าง
• การแนะนำข้อกำหนดเกี่ยวกับการ ประกาศข้อมูลเกี่ยวกับการทำธุรกรรมภายในชุมชน ให้ทำแบบดิจิทัลและในรูปแบบของการรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์

การออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์จะเริ่มในปี 2028

ไม่จำเป็นต้องพูด เมื่อพูดถึงการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ สถานการณ์ในยุโรปยังคงแตกต่างกันอย่างมาก ในแง่หนึ่ง ไม่มีข้อบังคับที่แพร่หลาย ดังนั้นสำหรับบางประเทศ การออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์จึงเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับธุรกรรม B2G เท่านั้น ในบางประเทศ จะมีการวางแผนที่จะออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์สำหรับภาค B2B ในระยะสั้น ในขณะที่ประเทศอื่นๆ ไม่มีข้อผูกมัดใดๆ เลย เราได้พูดคุยเกี่ยวกับเรื่องนี้ในบทความเชิงลึกเกี่ยวกับ ภาระผูกพันที่วางแผนไว้ตั้งแต่ปี 2023

นอกจากนี้ ยังมีข้อเท็จจริงที่ว่าระบบ e-invoicing ที่ใช้อยู่ในปัจจุบันมีความหลากหลายและแตกต่างกันอย่างมาก ทั้งในแง่ของรูปแบบ กระบวนการ และโครงสร้างพื้นฐาน ทุกวันนี้ บริษัทที่ดำเนินงานในหลายประเทศในยุโรปต้องจัดการการปฏิบัติตามกฎระเบียบและระบบการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่แตกต่างกัน ซึ่งจำเป็นต้องได้รับผลกระทบอย่างมากในแง่ของเศรษฐกิจและความเชี่ยวชาญ

สิ่งนี้ถูกกำหนดให้เปลี่ยนแปลงบางส่วนในอนาคตอันใกล้ผ่านขั้นตอนต่อไปนี้:

• เร็วเท่า ปี 2024 รัฐสมาชิกจะไม่จำเป็นอีกต่อไปในการขอลดระดับจาก สหภาพ ยุโรปเพื่อแนะนำอาณัติในการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ในดินแดนของตน สิ่งนี้จะขจัดอุปสรรคของระบบราชการในการนำใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์มาใช้ ซึ่งประเทศในสหภาพยุโรป เริ่มจากอิตาลี ยังต้องเชื่อมต่อกันจนถึงตอนนี้
• นอกจากนี้ ตั้งแต่ปี 2024 เป็นต้นไปผู้ซื้อไม่จำเป็นต้องได้รับความยินยอมล่วงหน้า ในการรับใบแจ้งหนี้ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ อีกต่อไป
• ในทางกลับกัน ตั้งแต่ ปี 2028 ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์จะกลายเป็นโหมดเริ่มต้นที่จะใช้ ในขณะที่จะออกใบแจ้งหนี้กระดาษได้เฉพาะในกรณีพิเศษที่จะต้องกำหนดโดยแต่ละประเทศ

การปฏิรูปยังมีข้อดีในการชี้แจงทุกครั้งว่า "ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์" หมายถึงเฉพาะใบแจ้งหนี้ที่ประมวลผลในรูปแบบที่มีโครงสร้าง เช่น รูปแบบ XML (ต่ออายุมาตรา 217 ของข้อเสนอการปฏิรูป Directive 2006/112/EC)

นอกจากนี้ยังมีข้อกำหนดว่าเมื่อใช้ระบบ e-invoicing จำเป็นต้องอ้างอิงถึงรูปแบบที่สอดคล้องกับมาตรฐานยุโรป EN16391 เช่น UBL 2.1 และ CII หรืออย่างน้อยรูปแบบที่รับรองการทำงานร่วมกัน

ประการสุดท้าย การดำเนินการโดยรัฐสมาชิกของระบบการออกใบแจ้งหนี้ใหม่ตามแบบจำลองก่อนการผ่านพิธีการ ซึ่งกำหนดให้มีการควบคุมใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ล่วงหน้าโดยหน่วยงานด้านภาษี จะไม่ได้รับอนุญาต

มาตรการเหล่านี้มีจุดมุ่งหมายไม่เพียงเพื่อ สนับสนุนการนำ e-invoicing มาใช้โดยประเทศในสหภาพยุโรป แต่เหนือสิ่งอื่นใดเพื่อให้มั่นใจว่ากระบวนการเกิดขึ้นในลักษณะที่สร้างระบบที่ทำงานร่วมกันได้และเหมือนกันมากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ เพื่อหลีกเลี่ยงภาระที่ไม่จำเป็นต่อธุรกิจ .

e-Reporting บังคับสำหรับการทำธุรกรรมภายในสหภาพยุโรป: มันเกี่ยวกับอะไร

นอกจากนี้ ปี 2028 ยังเป็นช่วงเวลาที่จำเป็นต้องรายงานข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมภายในสหภาพยุโรป (อย่างไรก็ตาม ธุรกรรมระหว่างธุรกิจกับผู้บริโภคยังคงไม่รวมอยู่) ภาระหน้าที่นี้จะอยู่ในรูปแบบของการประกาศในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ ดังนั้น จึงมีผลผูกพันในการรายงานแบบดิจิทัลหรือการรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์

เพื่อทำความเข้าใจผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงนี้ เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การกล่าวถึงว่าปัจจุบันการรายงานข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมเหล่านี้ดำเนินการโดยซัพพลายเออร์เท่านั้นและมีกรอบเวลาที่เลื่อนออกไปมาก ทั้งสำหรับการออกใบแจ้งหนี้และการส่งการประกาศ นอกจากนี้ จนถึงปัจจุบัน การประกาศนี้เป็นประเภทสรุป กล่าวคือ มีการอ้างอิงถึงธุรกรรมหลายรายการที่เกี่ยวข้องกับเดือนเดียวกัน

วิธีการนี้หมายความว่าไม่สามารถตรวจสอบธุรกรรมดังกล่าวและการปฏิบัติตามภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องในส่วนของผู้เสียภาษีได้อย่างทั่วถึง

ข้อกำหนดในการรายงานดิจิทัลคืออะไร

ในทางกลับกัน การแนะนำข้อบังคับการรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์ได้กำหนดข้อกำหนดชุดหนึ่ง— ข้อกำหนดการรายงานแบบดิจิทัล (Digital Reporting Requirements - DRR) ซึ่งกำหนดเงื่อนไขต่อไปนี้:

• ควรส่งข้อมูลในรูปแบบโครงสร้างที่สอดคล้องกับมาตรฐาน EN 16391 แม้ว่าคณะกรรมาธิการจะต้องให้รายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้
• การรายงานจะต้องทำใน เวลาใกล้เคียงจริง นั่นคือภายใน 2 วันนับจากวันที่ออกใบแจ้งหนี้ที่เป็นปัญหากรอบเวลาที่เข้มงวดนี้มีจุดประสงค์เพื่อตรวจหาสถานการณ์การฉ้อโกงหรือการทุจริตทางภาษีที่อาจเกิดขึ้นได้อย่างรวดเร็ว
• จะไม่สามารถจัดทำรายงานสรุปแทนได้อีกต่อไป การรายงานจะต้องจัดทำเป็นธุรกรรมต่อธุรกรรม
• ข้อมูลที่จะรายงาน ซึ่งเป็นส่วนย่อยของข้อมูลที่มีอยู่แล้วในใบแจ้งหนี้ จะถูกกำหนดในระดับสหภาพ และประเทศสมาชิกจะไม่ได้รับอนุญาตให้ขอข้อมูลเพิ่มเติม
• ประการสุดท้าย ข้อกำหนดการรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์จะใช้กับทั้งซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ: สิ่งนี้จะช่วยให้ตรวจสอบข้ามกับข้อมูลที่ได้รับเพื่อให้แน่ใจว่ามีการควบคุมที่ทันท่วงทีและลดการฉ้อโกงให้น้อยที่สุด

ใหม่ VIES รวมศูนย์ วิธีการทำงาน

เราจะอุทิศส่วนสุดท้ายของบทความนี้ให้กับระบบและโครงสร้างพื้นฐานที่จำเป็นในการจัดการการรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์ใหม่นี้

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ข้อเสนอเรียกร้องให้มีการสร้าง ระบบรวมศูนย์ VIES (VAT Information Exchange System) จากเวอร์ชันปัจจุบัน

แต่ละประเทศในสหภาพยุโรปจะต้องตั้งค่าระบบระดับชาติที่สามารถรวบรวมข้อมูลในรูปแบบที่มีโครงสร้างจากผู้เสียภาษีแล้วส่งไปยัง VIES แน่นอนว่าประเทศสมาชิกจะต้องรับผิดชอบต่อความถูกต้องและแม่นยำของข้อมูลที่ส่ง

ดังนั้น VIES จะมีหน้าที่ดังต่อไปนี้:

• รวบรวมข้อมูลที่ได้มาตามข้อกำหนดการรายงานดิจิทัล
• ประมวลผลข้อมูลและเสริมด้วยข้อมูลอื่น ๆ รวมถึงข้อมูลที่จัดสรรบนระบบอื่นที่สามารถสื่อสารกับ VIES ภายใต้การทำงานร่วมกัน
• ข้อมูลจะถูกเก็บไว้ในระบบเป็นเวลา 5 ปี จากนั้นจึงลบออก
• VIES จะให้การเข้าถึงเจ้าหน้าที่ที่ได้รับอนุญาตจากประเทศสมาชิกแต่ละรัฐหรือหน่วยงานตรวจสอบระดับนานาชาติ เช่น Eurofisc เพื่อวัตถุประสงค์ในการตรวจสอบการปฏิบัติตามภาษีมูลค่าเพิ่มและการป้องกันการฉ้อโกงภาษี

รายละเอียดทางเทคนิคและการดำเนินงานของระบบใหม่จะต้องมีการชี้แจงในอนาคตอันใกล้นี้ นอกจากนี้ ประเทศสมาชิกแต่ละประเทศจะต้องวางโครงสร้างพื้นฐานสำหรับการจัดการข้อกำหนดการรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์และแบ่งปันกับผู้เสียภาษีและผู้ให้บริการเพื่อเตรียมพร้อมสำหรับเส้นตายในปี 2028

คณะกรรมาธิการยุโรปประเมินว่ามาตรการที่แนะนำโดยข้อเสนอสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มในยุคดิจิทัลจะนำมาซึ่งรายได้พิเศษจำนวน 111 พันล้านยูโรในช่วงปี 2566-2575 ในแง่ของภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดเก็บได้ รายได้ส่วนใหญ่คาดว่าจะมาจากการนำข้อกำหนดการรายงานดิจิทัลมาใช้และภาระหน้าที่ที่เกี่ยวข้องในการใช้การออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์