Электронное выставление счетов в Европе и мире: новости и обязательства с 2023 года

Когда мы говорим о счете-фактуре в Италии, в наши дни мы неизбежно имеем в виду электронный счет-фактуру , который был единственным способом выставления счетов-фактур почти для всех итальянских экономических субъектов, по крайней мере, с 2019 года, когда было введено обязательство по электронному счету-фактуре для B2B. и В2С. Обязательство выставлять электронные счета в Европе государственным администрациям (B2G) действует с 2015 года.

Как известно, Италия в настоящее время является единственной страной в Европе с обязательным электронным выставлением счетов во всех сферах B2G, B2B и B2C (за некоторыми исключениями, которым в любом случае суждено исчезнуть в ближайшей перспективе). Неевропейские страны, напротив, уже давно переняли аналогичный итальянскому подход, представляя себя во многих случаях первопроходцами в этой области. Но ситуация в Европе и во всем мире быстро развивается , и несколько государств вводят меры, направленные на распространение использования электронного выставления счетов на все сектора. В этой статье мы углубимся в текущую ситуацию и предстоящие обязательства, которые европейские и неевропейские страны введут начиная с 2023 года .

Почему другие европейские страны до сих пор не внедрили электронное выставление счетов?

Вопрос «Зачем переходить на электронный счет-фактуру?» был дан ответ много раз. Преимущества разнообразны и охватывают очень много аспектов. Страны, внедрившие электронный счет-фактуру, признали следующие преимущества:

• восстановление доходов от НДС и более широкий контроль над сделками;
• Автоматизация бизнес-процессов и повышение уровня цифровизации бизнеса ;
• Эффективные отношения между бизнесом и органами государственной власти;
• Сокращение сроков оплаты государственными администрациями, что приносит пользу предприятиям.

Положительные результаты, наблюдаемые в компаниях и странах, которые уже внедрили широкое использование электронного выставления счетов-фактур, как раз и побуждают все больше и больше государств вводить обязательное электронное выставление счетов-фактур на различных уровнях.

Но что сдерживало их до сих пор?

Первым аспектом является Европейская директива № 2006/112/ЕС, так называемая Директива по НДС, и, в частности, статьи 218 и 232. Эти статьи предусматривают, что в пределах Европейского Союза счета-фактуры могут выставляться в бумажном или электронном формате и что получатель счета должен сначала дать согласие на выставление счета в электронном виде. Вот почему введение обязательных электронных счетов-фактур требует одобрения со стороны Европейского Союза через специальное отступление. Италия получила это сначала в 2018 году, а затем снова в 2021 году и до 2024 года. Продление отказа, к которому было добавлено распространение обязательства также на плательщиков фиксированной ставки с 1 июля 2022 года, было мотивировано положительными последствиями. мы упоминали выше. К настоящему времени отпадают последние сопротивления и сомнения, и недавние действия, предпринятые нашими европейскими соседями, доказывают это. Итак, давайте посмотрим на текущее состояние дел и посмотрим, какие события нас ждут в ближайшей перспективе.

Статус электронного выставления счетов в Европе в 2022 году

В настоящее время несколько европейских стран частично или полностью расширили обязательство по электронному выставлению счетов для государственных администраций, т.е. B2G. Страны с полным обязательством B2G включают Испанию, Францию, Португалию, Хорватию, Чехию, Польшу и Финляндию, Норвегию, Данию, Швецию, Эстонию, Литву и Нидерланды. Некоторые государства ввели это обязательство до 2022 года, в том числе Сербия и Люксембург, последний — в рамках поэтапного плана.

Мы также сталкиваемся с ситуациями, когда обязательство B2G является лишь частичным. Так обстоит дело в Бельгии, Австрии и Германии. В случае Австрии некоторые виды договоров и сделок остаются исключенными из обязательства, например договоры страхования и сделки с немедленной оплатой.

Однако в случае Бельгии и Германии предвзятость напрямую связана с федеративной моделью этих двух стран. В Бельгии обязательство B2G касается только администраций региона Фландрия и Брюсселя. С другой стороны, в Германии электронный счет-фактура требуется для всех центральных администраций, в то время как администрации отдельных федеральных земель должны ссылаться на меры отдельных регионов, что приводит к очень неоднородной и фрагментарной ситуации. Однако большинство федеральных земель либо ввели требование B2G, либо планируют ввести его в течение 2023–2024 годов, хотя и с помощью совершенно разных режимов и технологических решений. Но мы вернемся к этому вопросу более полно позже.

Дорожная карта европейских стран: предстоящие обязательства по электронному выставлению счетов в Европе, начиная с 2023 г.

Как мы видели, в то время как обязательство B2G почти полностью действует, ни одна страна еще не ввела никаких ограничений в отношении выставления счетов в частном секторе, то есть B2B и B2C. Но скоро все изменится, и уже в 2023 году те, кому необходимо выставлять счета за границей, должны будут соответствовать нормативным и технологическим требованиям каждой страны.

В этом коротком списке давайте посмотрим на страны и предстоящие даты, на которые стоит обратить внимание :

• Франция : начиная с 2024 года, обязательство B2B будет вводиться поэтапно в рамках трехэтапного плана, который должен быть завершен к 2026 году с участием сначала крупных компаний, а затем постепенно всех компаний;
• Испания : в настоящее время принимается закон, который введет обязательство по электронному выставлению счетов B2B, опять же в два этапа. Однако в течение следующих 3 лет использование э-счета будет неизбежным;
• Словакия : по сравнению с первоначальной дорожной картой, Словакия отложила введение электронного выставления счетов B2G и B2B на несколько месяцев. Обязательство B2G запланировано на 2023 год, а для B2B нам придется подождать до 2024 года;
• Польша : местная платформа KSEF уже используется с января 2022 года, что позволяет обрабатывать счета-фактуры B2B в электронном виде. В настоящее время это необязательно, ожидается, что его использование станет обязательным с апреля 2023 года;
• Болгария : в настоящее время ведутся консультации, которые должны привести к определению соответствующего законодательства и плана по внедрению электронного выставления счетов с 2023 года;
• Финляндия : цель состоит в том, чтобы к 2025 году ввести электронные счета-фактуры B2B и B2C ;
• Румыния : с июля 2022 года вступает в силу частичное обязательство B2B, связанное с продажей ряда товаров, которые считаются наиболее подверженными риску налогового мошенничества. С 2023 года мандат электронных счетов должен быть распространен на весь сектор;
• Сербия : после внедрения электронного выставления счетов B2G и G2B в 2022 году планируется внедрить электронное выставление счетов во внутреннем секторе B2B в 2023 году;
• Дания : в соответствии с датой утверждения в мае 2022 г. внедрение электронного счета-фактуры для предприятий B2B начнется с января 2024 г. Ожидается, что полное внедрение будет завершено к январю 2026 г.;
• Бельгия : Бельгийская дорожная карта также предусматривает введение обязательства B2B, хотя и с некоторыми изменениями по сравнению с первоначальными планами. Новые даты развертывания уточняются, но внедрение, вероятно, начнется в период с 2023 по 2024 год.

Технологические решения и платформы для электронного выставления счетов в Европе

Еще один момент, который следует учитывать, - это технологический и инфраструктурный аспект, который решили принять разные страны. Хотя существует несколько более или менее общих стандартов, таких как сеть PEPPOL и родственный формат UBL, применяемые подходы чрезвычайно разнообразны.

Большинство стран решили создать национальную платформу для управления электронными счетами, более или менее похожую на итальянскую SDI. Франция, например, через свою национальную платформу Chorus PRO централизованно управляет передачей счетов-фактур, используя специально созданные национальные форматы.

В Германии, где мы уже видели, насколько фрагментарна ситуация, существует одна платформа, предназначенная для обработки счетов центральным администрациям, ZRE и ряд других платформ для обработки счетов федеральным администрациям земель. Поэтому для выставления счетов местному правительству придется время от времени адаптироваться к текущей платформе и используемому формату.

Другие страны, с другой стороны, решили полагаться на формат UBL, который управляется OpenPEPPOL и, следовательно, широко распространен, принимая национальную платформу. Наконец, Бельгия, Норвегия и Нидерланды решили полностью полагаться на сеть PEPPOL с целью повышения совместимости также и на трансграничном уровне.

Не только электронный счет: другие требования по соблюдению налогов и протокол SAF-T

Во многих случаях внедрение электронного счета-фактуры сопровождается введением других ограничений и решений, таких как CTC ( непрерывный контроль транзакций ), связанных с цифровым управлением соблюдением налогового законодательства, опять же с целью достижения большей отслеживаемости.

Одним из наиболее широко используемых протоколов, используемых в разных странах для управления передачей налоговых данных в компетентные органы, является SAF-T . Через структурированный путь различных профилей в зависимости от страны ссылки этот протокол позволяет передавать данные, которые время от времени требуются властями и в соответствии с законодательством каждого государства. Поэтому, хотя это один и тот же протокол отчетности, могут быть различия в форме, периоде (годовой, полугодовой, месячный или даже только по запросу справочного органа) и типе данных, которые должны быть представлены.

Европейские страны, принимающие этот тип протокола, включают:

• Португалия
• Австрия
• Люксембург
• Норвегия
• Румыния
• Польша, где он известен как JPK.

Другие государства, однако, решили принять аналогичные решения, но с опорой на национальные технологии и платформы:

• Испания, через решение под названием SII;
• Германия с предоставлением бюджетных данных по протоколу E-Bilanz;
• Греция, через платформу myDATA

Подход неевропейских стран: каковы следующие шаги?

Мы закончим эту статью, напомнив ситуацию и за пределами Европы, потому что все больше и больше стран мира рассматривают электронный счет как инструмент, который можно использовать для достижения своих целей по мониторингу государственных финансов и повышению эффективности процессов.

Вот некоторые из стран, которые вводят соответствующие меры в этом отношении:

• В Саудовской Аравии электронное выставление счетов B2B стало обязательным с конца 2021 года, когда начался первый этап внедрения. Второй этап начнется в 2023 году и будет включать интеграцию с централизованной системой ZATCA. В настоящее время компании-нерезиденты и компании, не имеющие территориальных дочерних компаний, освобождены от налога;
• В Объединенных Арабских Эмиратах публикуется мера (к 2022 г.), которая сделает электронное выставление счетов-фактур обязательным в сфере B2B с использованием методов, аналогичных принятым в Саудовской Аравии;
• Египет сделал электронное выставление счетов-фактур B2B обязательным с 2021 года, завершив внедрение в начале 2022 года. С июля 2022 года электронное выставление счетов-фактур будет распространено на сферу B2C ;
• Австралия утвердила план поэтапного внедрения электронного выставления счетов-фактур B2B в три этапа, который будет действовать с 2023 по 2025 год. Австралийский план основан на использовании инфраструктуры PEPPOL в качестве единственного способа обмена электронными счетами-фактурами.