การออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ในยุโรปและทั่วโลก: ข่าวและภาระผูกพันที่เริ่มต้นในปี 2023

เมื่อเราพูดถึงใบแจ้งหนี้ในอิตาลี ทุกวันนี้เราหมายถึง ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ อย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้ ซึ่งเป็นวิธีเดียวในการออกใบแจ้งหนี้สำหรับหน่วยงานทางเศรษฐกิจของอิตาลีเกือบทั้งหมดตั้งแต่อย่างน้อยปี 2019 ซึ่งเป็นปีที่มีการแนะนำภาระผูกพันในใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์สำหรับ B2B และ B2C ภาระหน้าที่ในการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ในยุโรปให้กับหน่วยงานภาครัฐ (B2G) มีผลบังคับใช้ตั้งแต่ปี 2558

ดังที่ทราบกันดีว่าขณะนี้อิตาลีเป็นประเทศเดียวในยุโรปที่มีการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ในพื้นที่ B2G, B2B และ B2C ทั้งหมด (มีข้อยกเว้นบางประการ ซึ่งไม่ว่ากรณีใดๆ จะถูกลิขิตให้หายไปในระยะสั้น) ในทางตรงกันข้าม ประเทศนอกยุโรปกลับใช้แนวทางที่คล้ายคลึงกันกับประเทศอิตาลีมาช้านาน โดยนำเสนอตัวเองในหลาย ๆ กรณีในฐานะผู้บุกเบิกในด้านนี้ แต่ สถานการณ์ในยุโรปและทั่วโลกกำลังพัฒนาอย่างรวดเร็ว โดยหลายรัฐได้แนะนำมาตรการที่มุ่งขยายการใช้การแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ไปยังทุกภาคส่วน ในบทความนี้ เราจะเจาะลึกสถานการณ์ปัจจุบันและ ภาระผูกพันที่จะเกิดขึ้นซึ่งประเทศในยุโรปและนอกยุโรปจะแนะนำโดยเริ่มในปี 2566

ทำไมประเทศอื่น ๆ ในยุโรปยังไม่เปิดตัวการแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์?

คำถาม “ทำไมต้องรับใบกำกับสินค้าอิเล็กทรอนิกส์” ได้รับการตอบหลายครั้ง ประโยชน์มีหลากหลายและครอบคลุมหลายด้าน ประเทศที่นำใบกำกับสินค้าทางอิเล็กทรอนิกส์มาใช้ได้รับผลประโยชน์ดังต่อไปนี้:

• การขอคืนรายได้จากภาษีมูลค่าเพิ่ม และการควบคุมธุรกรรมในวงกว้างมากขึ้น
• ระบบอัตโนมัติของกระบวนการทางธุรกิจและ การปรับปรุงในระดับของธุรกิจดิจิทัล
• ความสัมพันธ์ที่มีประสิทธิภาพระหว่างธุรกิจและการบริหารราชการ
• ลดเวลาการชำระเงิน โดยการบริหารราชการซึ่งเป็นประโยชน์ต่อธุรกิจ

ผลลัพธ์ในเชิงบวกที่เห็นได้ในบริษัทและประเทศต่างๆ ที่ได้เริ่มใช้การแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์อย่างแพร่หลายแล้ว เป็นสิ่งที่กระตุ้นให้รัฐต่างๆ เพิ่มมากขึ้นเรื่อยๆ ให้แนะนำการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์บังคับในระดับต่างๆ

แต่อะไรที่รั้งพวกเขาไว้จนถึงตอนนี้?

ประการแรกคือ European Directive No. 2006/112/EC หรือที่เรียกว่า VAT Directive และโดยเฉพาะในมาตรา 218 และ 232 บทความเหล่านี้ระบุว่า ภายในสหภาพยุโรป ใบแจ้งหนี้อาจออกในรูปแบบกระดาษหรืออิเล็กทรอนิกส์ และ ผู้รับใบแจ้งหนี้ต้องยินยอมให้ออกใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ก่อน นั่นเป็นเหตุผลที่การแนะนำใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่บังคับต้องการไฟเขียวจากสหภาพยุโรปผ่านการเสื่อมเสียพิเศษ อิตาลีได้รับสิ่งนี้ครั้งแรกในปี 2561 และอีกครั้งในปี 2564 และจนถึงปี 2567 การขยายเวลาการสละสิทธิ์ซึ่งมีการเพิ่มภาระผูกพัน ให้กับผู้ชำระเงินแบบเหมาจ่าย ณ วันที่ 1 กรกฎาคม 2565 ถูกกระตุ้นโดยผลกระทบเชิงบวก เรากล่าวถึงข้างต้น ถึงตอนนี้ การต่อต้านและความสงสัยครั้งสุดท้ายกำลังหมดไป และการดำเนินการล่าสุดที่ดำเนินการโดยเพื่อนบ้านในยุโรปของเราได้พิสูจน์ให้เห็นแล้ว เรามาดูสถานะของศิลปะในปัจจุบันและดูว่าการพัฒนาใดรอเราอยู่ในระยะสั้น

สถานะของการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ในยุโรปในปี 2022

ในปัจจุบัน หลายประเทศในยุโรป ได้ขยายเวลา ภาระผูกพันในการออกใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์สำหรับการบริหารราชการ กล่าวคือ B2G ไม่ว่าจะบางส่วนหรือทั้งหมด ประเทศที่มี ภาระผูกพัน B2G เต็มรูปแบบ ได้แก่ สเปน ฝรั่งเศส โปรตุเกส โครเอเชีย สาธารณรัฐเช็ก โปแลนด์ และฟินแลนด์ นอร์เวย์ เดนมาร์ก สวีเดน เอสโตเนีย ลิทัวเนีย และเนเธอร์แลนด์ บางรัฐได้ประกาศใช้พันธกรณีนี้จนถึงปี 2022 รวมถึงเซอร์เบียและลักเซมเบิร์ก ซึ่งภายหลังผ่านแผนระยะ

นอกจากนี้เรายังพบสถานการณ์ที่ภาระผูกพัน B2G ยังคงเป็นเพียงบางส่วนเท่านั้น กรณีนี้เกิดขึ้นในเบลเยียม ออสเตรีย และเยอรมนี ในกรณีของออสเตรีย สัญญาและธุรกรรมบางประเภทยังคงไม่รวมอยู่ในภาระผูกพัน เช่น สัญญาประกันภัยและธุรกรรมที่มีการชำระเงินทันที

อย่างไรก็ตาม ในกรณีของเบลเยียมและเยอรมนี ความลำเอียงนั้นเชื่อมโยงโดยตรงกับแบบจำลองของรัฐบาลกลางของทั้งสองประเทศ ในเบลเยียม ภาระผูกพัน B2G มีผลเฉพาะกับฝ่ายบริหารในภูมิภาคแฟลนเดอร์สและในกรุงบรัสเซลส์ ในทางกลับกัน ในเยอรมนี หน่วยงานส่วนกลางทั้งหมดต้องการใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ ในขณะที่การบริหารงานของรัฐสหพันธรัฐแต่ละรัฐต้องอ้างอิงถึงมาตรการของแต่ละภูมิภาค ส่งผลให้เกิดสถานการณ์ที่แตกต่างกันมากและกระจัดกระจาย อย่างไรก็ตาม สหพันธรัฐส่วนใหญ่ได้แนะนำข้อกำหนด B2G หรือวางแผนที่จะเปิดตัวในช่วงปี 2566-2567 แม้ว่าจะผ่านโหมดและโซลูชั่นทางเทคโนโลยีที่หลากหลาย แต่เราจะกลับมาที่จุดนี้อย่างเต็มที่ในภายหลัง

แผนงานของประเทศต่างๆ ในยุโรป: ภาระหน้าที่การออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่จะเกิดขึ้นในยุโรป เริ่มในปี 2023

ดังที่เราได้เห็นแล้วว่าในขณะที่ภาระผูกพันของ B2G นั้นเกือบจะสมบูรณ์แล้ว ยังไม่มีประเทศใดที่ยังไม่ได้แนะนำข้อจำกัดใดๆ เกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้ในภาคเอกชน นั่นคือ B2B และ B2C แต่สิ่งต่างๆ กำลังจะเปลี่ยนไป และภายในปี 2023 ผู้ที่ต้องการออกใบแจ้งหนี้ในต่างประเทศจะต้องสามารถปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านกฎระเบียบและเทคโนโลยีของแต่ละประเทศได้

เรามาดู ประเทศและวันที่ที่จะมาถึง นี้ผ่านรายการสั้นๆ นี้ :

• ฝรั่งเศส : เริ่มในปี 2567 ภาระผูกพันแบบ B2B จะค่อย ๆ ผ่านแผน 3 ระยะซึ่งควรจะแล้วเสร็จภายในปี 2569 ที่เกี่ยวข้องกับบริษัทขนาดใหญ่แห่งแรกและค่อยๆ ทุกบริษัท
• สเปน : ขณะนี้มีการออกกฎหมายซึ่งจะแนะนำภาระผูกพันการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์แบบ B2B อีกครั้งโดยแบ่งเป็นสองขั้นตอน อย่างไรก็ตาม ภายใน 3 ปีข้างหน้า การใช้ e-invoice จะหลีกเลี่ยงไม่ได้
• สโลวาเกีย : เมื่อเทียบกับแผนงานเบื้องต้น สโลวาเกียได้เลื่อนการเปิดตัวการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์แบบ B2G และ B2B ออกไปสองสามเดือน ภาระผูกพันของ B2G มีกำหนดในปี 2566 ในขณะที่ B2B เราจะต้องรอจนถึงปี 2567
• โปแลนด์ : แพลตฟอร์ม KSEF ในพื้นที่มีการใช้งานแล้วตั้งแต่เดือนมกราคม 2022 ทำให้สามารถจัดการใบแจ้งหนี้ B2B ทางอิเล็กทรอนิกส์ได้ ไม่บังคับในขณะนี้ คาดว่าการใช้งานจะมีผลบังคับใช้ตั้งแต่เดือนเมษายน พ.ศ. 2566
• บัลแกเรีย : ขณะนี้อยู่ระหว่างการปรึกษาหารือ ซึ่งจะนำไปสู่คำจำกัดความของกฎหมายที่เกี่ยวข้องและแผนการดำเนินการออกใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ตั้งแต่ปี 2566
• ฟินแลนด์ : เป้าหมายคือการแนะนำ B2B และ B2C e-invoicing ภายในปี 2025 ;
• โรมาเนีย : ตั้งแต่เดือนกรกฎาคม พ.ศ. 2565 ภาระผูกพัน B2B บางส่วนมีผลบังคับใช้ ซึ่งเชื่อมโยงกับการขายสินค้าประเภทต่าง ๆ ที่ถือว่ามีความเสี่ยงสูงต่อการฉ้อโกงภาษี ตั้งแต่ปี 2023 ควรขยายอาณัติของใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ไปยังภาคส่วนทั้งหมด
• เซอร์เบีย : หลังจากเปิดตัว B2G และ G2B e-invoicing ในช่วงปี 2022 แผนจะแนะนำ e-invoicing ในภาค B2B ภายในในปี 2023;
• เดนมาร์ก : ตามที่ได้รับการอนุมัติในเดือนพฤษภาคม 2565 การดำเนินการของใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์สำหรับธุรกิจ B2B จะเริ่มตั้งแต่มกราคม 2024 การดำเนินการเต็มรูปแบบคาดว่าจะแล้วเสร็จภายในมกราคม 2026;
• เบลเยียม : แผนงานของเบลเยี่ยมยังเรียกร้องให้มีการแนะนำภาระผูกพัน B2B แม้ว่าจะมีการเปลี่ยนแปลงบางอย่างจากแผนเดิม วันที่เปิดตัวใหม่กำลังได้รับการสรุป แต่การดำเนินการน่าจะเริ่มระหว่างปี 2023 ถึง 2024

โซลูชันเทคโนโลยีและแพลตฟอร์มสำหรับการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ในยุโรป

อีกประเด็นที่ต้องพิจารณาคือ ด้านเทคโนโลยี และโครงสร้างพื้นฐานที่ประเทศต่างๆ ได้ตัดสินใจที่จะนำมาใช้ แม้ว่าจะมีมาตรฐานที่ใช้ร่วมกันไม่มากก็น้อย เช่น เครือข่าย PEPPOL และรูปแบบ UBL ที่เกี่ยวข้อง แต่แนวทางที่ใช้ก็มีความหลากหลายอย่างมาก

ประเทศส่วนใหญ่ได้ตัดสินใจจัดตั้งแพลตฟอร์มระดับชาติสำหรับจัดการใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ ซึ่งคล้ายกับ SDI ของอิตาลีไม่มากก็น้อย ตัวอย่างเช่น ฝรั่งเศส ผ่านแพลตฟอร์ม Chorus PRO ระดับประเทศ จัดการการส่งใบแจ้งหนี้จากส่วนกลาง โดยใช้รูปแบบระดับประเทศที่สร้างขึ้นเป็นพิเศษ

ในเยอรมนี ซึ่งเราได้เห็นแล้วว่าสถานการณ์กระจัดกระจายเพียงใด มีแพลตฟอร์มหนึ่งที่ทุ่มเทให้กับการจัดการใบแจ้งหนี้สำหรับหน่วยงานส่วนกลาง ZRE และแพลตฟอร์มอื่นๆ จำนวนหนึ่งสำหรับการจัดการใบแจ้งหนี้ไปยังหน่วยงานของรัฐบาลกลาง ในการออกใบแจ้งหนี้ให้กับรัฐบาลท้องถิ่น จึงต้องปรับให้เข้ากับแพลตฟอร์มปัจจุบันและรูปแบบที่ใช้งานเป็นครั้งคราว

ในทางกลับกัน ประเทศอื่นๆ ได้เลือกที่จะพึ่งพารูปแบบ UBL ซึ่งจัดการโดย OpenPEPPOL และด้วยเหตุนี้จึงใช้ร่วมกันอย่างกว้างขวาง ในขณะที่ใช้แพลตฟอร์มระดับชาติ ในที่สุด เบลเยียม นอร์เวย์ และเนเธอร์แลนด์ได้ตัดสินใจที่จะพึ่งพาเครือข่าย PEPPOL อย่างสมบูรณ์ โดยมีเป้าหมายเพื่อการทำงานร่วมกันในระดับประเทศที่มากขึ้นเช่นกัน

ไม่เพียงแต่ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์: ข้อบังคับการปฏิบัติตามภาษีอื่นๆ และโปรโตคอล SAF-T

ในหลายกรณี การนำ ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ มาใช้นั้นมาพร้อมกับการแนะนำข้อจำกัดและโซลูชันอื่นๆ เช่น CTC ( การควบคุมธุรกรรมต่อเนื่อง ) ที่เกี่ยวข้องกับการจัดการภาษีดิจิทัลอีกครั้งโดยมีเป้าหมายเพื่อให้สามารถตรวจสอบย้อนกลับได้มากขึ้น

หนึ่งในโปรโตคอลที่ใช้กันอย่างแพร่หลายมากที่สุดในประเทศต่างๆ เพื่อจัดการการสื่อสารข้อมูลภาษีไปยังหน่วย งาน ที่มีอำนาจคือ SAF-T โปรโตคอลนี้ทำให้สามารถสื่อสารข้อมูลที่จำเป็นเป็นครั้งคราวโดยผู้มีอำนาจและตามกฎหมายของแต่ละรัฐผ่านเส้นทางที่มีโครงสร้างของโปรไฟล์ต่างๆ ขึ้นอยู่กับประเทศที่อ้างอิง นั่นเป็นเหตุผลที่แม้ว่าจะเป็นโปรโตคอลการรายงานเดียวกัน แต่อาจมีความแตกต่างในการจัดวาง ระยะเวลา (รายปี รายครึ่งปี รายเดือน หรือแม้แต่ตามคำขอของผู้มีอำนาจอ้างอิงเท่านั้น) และประเภทของข้อมูลที่จะส่ง

ประเทศในยุโรปใช้โปรโตคอลประเภทนี้ ได้แก่ :

• โปรตุเกส
• ออสเตรีย
• ลักเซมเบิร์ก
• นอร์เวย์
• โรมาเนีย
• โปแลนด์ ซึ่งเป็นที่รู้จักกันในนาม JPK

อย่างไรก็ตาม รัฐอื่น ๆ ได้ตัดสินใจที่จะใช้โซลูชันที่คล้ายคลึงกัน แต่อาศัยเทคโนโลยีและแพลตฟอร์มระดับชาติ:

• สเปนผ่านวิธีแก้ปัญหาที่เรียกว่า SII;
• เยอรมนี โดยมีการรายงานข้อมูลงบประมาณผ่านโปรโตคอล E-Bilanz
• กรีซ ผ่านแพลตฟอร์ม myDATA

แนวทางของประเทศนอกยุโรป: ขั้นตอนต่อไปคืออะไร?

เราจะปิดบทความนี้ด้วยการระลึกถึงสถานการณ์นอกยุโรปด้วยเช่นกัน เนื่องจากมีประเทศต่างๆ ทั่วโลกที่มองว่าใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์เป็นเครื่องมือที่นำไปใช้ประโยชน์เพื่อให้บรรลุเป้าหมายในการติดตามการเงินสาธารณะและทำให้กระบวนการต่างๆ มีประสิทธิภาพมากขึ้น

ต่อไปนี้คือบางประเทศที่กำลังออกมาตรการที่เกี่ยวข้องในเรื่องนี้:

• ใน ซาอุดิอาระเบีย การออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์แบบ B2B มีผลบังคับใช้ ตั้งแต่ปลายปี 2564 ซึ่งเป็นช่วงเริ่มต้นของการดำเนินการในระยะแรก ระยะที่สองจะเริ่มในปี 2566 และจะรวมเข้ากับระบบ ZATCA แบบรวมศูนย์ ในปัจจุบัน บริษัทที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่และบริษัทที่ไม่มีบริษัทสาขาในอาณาเขตได้รับการยกเว้น
• ในสหรัฐอาหรับเอมิเรตส์ มีการเผยแพร่มาตรการ (ภายในปี 2565) ซึ่งจะทำให้การออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์มีผลบังคับใช้ในขอบเขต B2B ผ่านรูปแบบที่คล้ายคลึงกับมาตรการที่ซาอุดิอาระเบียใช้
• อียิปต์ได้กำหนดให้การแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์แบบ B2B มีผลบังคับใช้ตั้งแต่ปี 2564 โดยจะสิ้นสุดการดำเนินการในต้นปี 2565 ณ เดือนกรกฎาคม 2565 การออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์จะขยายไปถึงทรงกลม B2C
• ออสเตรเลียได้อนุมัติแผนการที่จะเฟสในการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์แบบ B2B ในสามขั้นตอนซึ่งจะเริ่มตั้งแต่ปี 2566 ถึงปี 2568 แผนของออสเตรเลียนั้นใช้โครงสร้างพื้นฐาน PEPPOL เป็นโหมดเดียวในการแลกเปลี่ยนใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์