Elektronische Rechnungsstellung in Europa und der Welt: Neuigkeiten und Pflichten ab 2023

Wenn wir in Italien über die Rechnung sprechen, beziehen wir uns heutzutage unweigerlich auf die elektronische Rechnung , die seit mindestens 2019, dem Jahr der Einführung der elektronischen Rechnungspflicht für B2B, die einzige Rechnungsstellung für fast alle italienischen Wirtschaftssubjekte ist und B2C. Seit 2015 gilt die Pflicht zur Ausstellung elektronischer Rechnungen in Europa für öffentliche Verwaltungen (B2G).

Italien ist derzeit bekanntlich das einzige Land in Europa mit obligatorischer E-Rechnung in allen B2G-, B2B- und B2C-Bereichen (mit wenigen Ausnahmen, die ohnehin kurzfristig verschwinden werden). Die außereuropäischen Länder hingegen verfolgen seit langem einen ähnlichen Ansatz wie Italien und präsentieren sich in vielen Fällen als Vorreiter in diesem Bereich. Aber die Situation in Europa und auf der ganzen Welt entwickelt sich schnell , und mehrere Staaten führen Maßnahmen ein, die darauf abzielen, die Nutzung der elektronischen Rechnungsstellung auf alle Sektoren auszudehnen. In diesem Artikel gehen wir auf die aktuelle Situation und die bevorstehenden Verpflichtungen ein, die europäische und außereuropäische Länder ab 2023 einführen werden .

Warum haben andere europäische Länder die elektronische Rechnungsstellung noch nicht eingeführt?

Die Frage „Warum die elektronische Rechnung einführen?“ wurde schon oft beantwortet. Die Leistungen sind vielfältig und decken viele Aspekte ab. Länder, die die elektronische Rechnung eingeführt haben, haben die folgenden Vorteile erkannt:

• Rückforderung von Mehrwertsteuereinnahmen und umfassendere Kontrolle über Transaktionen;
• Automatisierung von Geschäftsprozessen und Verbesserung des Grades der Geschäftsdigitalisierung ;
• Effiziente Beziehungen zwischen Unternehmen und öffentlichen Verwaltungen;
• Verkürzte Zahlungszeiten durch öffentliche Verwaltungen, die Unternehmen zugute kommen.

Gerade die positiven Ergebnisse in Unternehmen und Ländern, die die elektronische Rechnungsstellung bereits flächendeckend eingeführt haben, veranlassen immer mehr Staaten, die elektronische Rechnungsstellung auf verschiedenen Ebenen verpflichtend einzuführen.

Aber was hat sie bisher zurückgehalten?

Ein erster Aspekt ist die europäische Richtlinie Nr. 2006/112/EG, die sogenannte Mehrwertsteuerrichtlinie, und insbesondere die Artikel 218 und 232. Diese Artikel sehen vor, dass innerhalb der Europäischen Union Rechnungen in Papierform oder in elektronischer Form ausgestellt werden können und das Der Rechnungsempfänger muss der elektronischen Rechnungsstellung zunächst zustimmen. Aus diesem Grund erfordert die Einführung obligatorischer elektronischer Rechnungen grünes Licht von der Europäischen Union durch eine spezielle Ausnahmeregelung. Italien erhielt diese zunächst 2018 und dann erneut 2021 bis 2024. Die Verlängerung der Befreiung, zu der die Ausweitung der Verpflichtung auch auf Pauschalzahler ab dem 1. Juli 2022 hinzukam, war durch die positiven Effekte motiviert wir oben erwähnt. Inzwischen fallen die letzten Widerstände und Zweifel, und die jüngsten Maßnahmen unserer europäischen Nachbarn beweisen es. Schauen wir also auf den aktuellen Stand der Technik und sehen, welche Entwicklungen uns kurzfristig erwarten.

Der Stand der elektronischen Rechnungsstellung in Europa im Jahr 2022

Derzeit haben mehrere europäische Länder die elektronische Rechnungsstellungspflicht für öffentliche Verwaltungen, dh B2G, teilweise oder vollständig erweitert. Zu den Ländern mit einer vollständigen B2G-Verpflichtung gehören Spanien, Frankreich, Portugal, Kroatien, die Tschechische Republik, Polen und Finnland, Norwegen, Dänemark, Schweden, Estland, Litauen und die Niederlande. Einige Staaten haben diese Verpflichtung bis 2022 eingeführt, darunter Serbien und Luxemburg, letzteres durch einen Stufenplan.

Wir finden auch Situationen, in denen die B2G-Verpflichtung nur teilweise besteht. Dies ist in Belgien, Österreich und Deutschland der Fall. Für Österreich bleiben bestimmte Arten von Verträgen und Geschäften von der Verpflichtung ausgenommen, beispielsweise Versicherungsverträge und Geschäfte mit sofortiger Zahlung.

Im Falle Belgiens und Deutschlands hängt die Verzerrung jedoch direkt mit dem föderalen Modell der beiden Länder zusammen. In Belgien betrifft die B2G-Verpflichtung nur Verwaltungen in der Region Flandern und in Brüssel. In Deutschland hingegen wird die elektronische Rechnung von allen zentralen Verwaltungen gefordert, während die Verwaltungen der einzelnen Bundesländer auf Maßnahmen einzelner Regionen zurückgreifen müssen, was zu einer sehr heterogenen und fragmentierten Situation führt. Die meisten Bundesländer haben jedoch die B2G-Anforderung entweder eingeführt oder planen, sie im Zeitraum 2023-2024 einzuführen, wenn auch durch ausgesprochen unterschiedliche Modi und technologische Lösungen. Aber wir werden auf diesen Punkt später ausführlicher zurückkommen.

Die Roadmap der europäischen Länder: bevorstehende Verpflichtungen zur elektronischen Rechnungsstellung in Europa ab 2023

Wie wir gesehen haben, hat, obwohl die B2G-Verpflichtung fast vollständig besteht, noch kein Land irgendwelche Beschränkungen bezüglich der Rechnungsstellung im privaten Sektor, d. h. B2B und B2C, eingeführt. Aber die Dinge werden sich ändern, und bereits 2023 müssen diejenigen, die im Ausland fakturieren müssen, in der Lage sein, die regulatorischen und technologischen Anforderungen des jeweiligen Landes einzuhalten.

Schauen wir uns anhand dieser kurzen Liste die Länder und bevorstehenden Termine an, auf die Sie achten sollten :

• Frankreich : Ab 2024 wird die B2B-Verpflichtung schrittweise durch einen 3-Phasen-Plan eingeführt, der bis 2026 abgeschlossen sein soll und an dem zunächst große Unternehmen und nach und nach alle Unternehmen beteiligt sind;
• Spanien : Derzeit werden Gesetze verabschiedet, die die Verpflichtung zur elektronischen B2B-Rechnung einführen, wiederum in zwei Phasen. Innerhalb der nächsten 3 Jahre wird die Nutzung der E-Rechnung jedoch unumgänglich sein;
• Slowakei : Im Vergleich zu einem ersten Fahrplan hat die Slowakei die Einführung der elektronischen Rechnungsstellung im B2G- und B2B-Bereich um einige Monate verschoben. Die B2G-Verpflichtung ist für 2023 geplant, während wir für B2B bis 2024 warten müssen;
• Polen : Die lokale KSEF-Plattform ist bereits seit Januar 2022 im Einsatz und ermöglicht die elektronische Abwicklung von B2B-Rechnungen. Derzeit optional, wird seine Verwendung voraussichtlich ab April 2023 obligatorisch;
• Bulgarien : Derzeit finden Konsultationen statt, die zur Festlegung relevanter Rechtsvorschriften und zu einem Plan zur Einführung der elektronischen Rechnungsstellung ab 2023 führen sollen;
• Finnland : Ziel ist es, bis 2025 die elektronische Rechnungsstellung im B2B- und B2C-Bereich einzuführen ;
• Rumänien : Ab Juli 2022 tritt eine teilweise B2B-Verpflichtung in Kraft, die mit dem Verkauf einer Reihe von Waren verbunden ist, die als am stärksten von Steuerbetrug bedroht gelten. Ab 2023 soll das E-Rechnungs-Mandat auf die gesamte Branche ausgeweitet werden;
• Serbien : Nach der Einführung von B2G und G2B E-Invoicing im Jahr 2022 ist geplant, E-Invoicing im internen B2B-Sektor im Jahr 2023 einzuführen;
• Dänemark : Gemäß der Genehmigung im Mai 2022 beginnt die Implementierung der elektronischen Rechnung für B2B-Unternehmen ab Januar 2024. Die vollständige Implementierung wird voraussichtlich bis Januar 2026 abgeschlossen sein;
• Belgien : Die belgische Roadmap fordert auch die Einführung einer B2B-Verpflichtung, wenn auch mit einigen Änderungen gegenüber den ursprünglichen Plänen. Neue Rollout-Termine werden derzeit festgelegt, aber die Implementierung wird voraussichtlich zwischen 2023 und 2024 beginnen.

Technologielösungen und Plattformen für die elektronische Rechnungsstellung in Europa

Ein weiterer zu berücksichtigender Punkt ist der technologische und infrastrukturelle Aspekt, für den sich verschiedene Länder entschieden haben. Obwohl es einige mehr oder weniger gemeinsame Standards gibt, wie das PEPPOL-Netzwerk und das verwandte UBL-Format, sind die Ansätze sehr unterschiedlich.

Die meisten Länder haben beschlossen, eine nationale Plattform für die Verwaltung elektronischer Rechnungen einzurichten, die der italienischen SDI mehr oder weniger ähnlich ist. Frankreich verwaltet beispielsweise über seine nationale Plattform Chorus PRO die Übermittlung von Rechnungen zentral unter Verwendung speziell erstellter nationaler Formate.

In Deutschland, wo wir bereits gesehen haben, wie fragmentiert die Situation ist, gibt es eine Plattform für die Abwicklung von Rechnungen an zentrale Verwaltungen, ZRE, und eine Reihe weiterer Plattformen für die Abwicklung von Rechnungen an Landesverwaltungen. Um eine Rechnung an eine lokale Regierung zu stellen, muss man sich daher von Zeit zu Zeit an die aktuelle Plattform und das verwendete Format anpassen.

Andere Länder hingegen haben sich dafür entschieden, sich auf das UBL-Format zu verlassen, das von OpenPEPPOL verwaltet und daher weit verbreitet ist, und gleichzeitig eine nationale Plattform eingeführt. Schließlich haben sich Belgien, Norwegen und die Niederlande entschieden, auch im Hinblick auf eine größere Interoperabilität auf grenzüberschreitender Ebene vollständig auf das PEPPOL-Netzwerk zu setzen.

Nicht nur elektronische Rechnung: andere Steuervorschriften und das SAF-T-Protokoll

In vielen Fällen geht die Einführung der elektronischen Rechnung mit der Einführung anderer Einschränkungen und Lösungen wie CTC ( Continuous Transaction Control ) einher, die sich auf die digitale Verwaltung der Steuerkonformität beziehen, wiederum mit dem Ziel, eine bessere Rückverfolgbarkeit zu erreichen.

Eines der am weitesten verbreiteten Protokolle, das in verschiedenen Ländern verwendet wird, um die Übermittlung von Steuerdaten an die zuständigen Behörden zu verwalten, ist SAF-T . Durch einen strukturierten Pfad verschiedener Profile je nach Referenzland ermöglicht dieses Protokoll die Übermittlung der von Zeit zu Zeit von der Behörde und gemäß der Gesetzgebung jedes Staates geforderten Daten. Daher kann es trotz des gleichen Meldeprotokolls zu Unterschieden im Layout, Zeitraum (jährlich, halbjährlich, monatlich oder auch nur auf Anfrage der Referenzbehörde) und Art der einzureichenden Daten kommen.

Zu den europäischen Ländern, die diese Art von Protokoll übernehmen, gehören:

• Portugal
• Österreich
• Luxemburg
• Norwegen
• Rumänien
• Polen, wo es als JPK bekannt ist.

Andere Staaten haben sich jedoch für ähnliche Lösungen entschieden, die sich jedoch auf nationale Technologien und Plattformen stützen:

• Spanien durch eine Lösung namens SII;
• Deutschland mit der Meldung von Haushaltsdaten über das E-Bilanz-Protokoll;
• Griechenland, über die myDATA-Plattform

Der Ansatz außereuropäischer Länder: Was sind die nächsten Schritte?

Wir schließen diesen Artikel, indem wir auch auf die Situation außerhalb Europas hinweisen, denn immer mehr Länder auf der ganzen Welt sehen in der elektronischen Rechnung ein Instrument, das genutzt werden kann, um ihre Ziele zu erreichen, die öffentlichen Finanzen zu überwachen und Prozesse effizienter zu gestalten.

Hier sind einige der Länder, die diesbezüglich entsprechende Maßnahmen einführen:

• In Saudi-Arabien ist die elektronische B2B-Rechnung seit Ende 2021 obligatorisch, als die erste Phase der Implementierung begann. Die zweite Phase beginnt 2023 und umfasst die Integration mit dem zentralisierten ZATCA-System. Derzeit sind gebietsfremde Unternehmen und solche, die keine im Gebiet ansässigen Tochtergesellschaften haben, ausgenommen;
• In den Vereinigten Arabischen Emiraten wird (bis 2022) eine Maßnahme veröffentlicht, die die elektronische Rechnungsstellung im B2B-Bereich durch ähnliche Modalitäten wie in Saudi-Arabien verbindlich vorschreibt;
• Ägypten hat die elektronische B2B-Rechnung seit 2021 verbindlich vorgeschrieben und die Umsetzung Anfang 2022 abgeschlossen. Ab Juli 2022 wird die elektronische Rechnungsstellung auf den B2C-Bereich ausgedehnt ;
• Australien hat einen Plan zur schrittweisen Einführung der elektronischen B2B-Rechnung in drei Phasen genehmigt, die von 2023 bis 2025 laufen werden. Der australische Plan basiert auf der Nutzung der PEPPOL-Infrastruktur als einzigem Austauschmodus für elektronische Rechnungen.