Facturation électronique en Europe et dans le monde : actualités et obligations à partir de 2023

Quand on parle de facture en Italie, on fait inévitablement référence ces jours-ci à la facture électronique , qui est le seul mode de facturation pour presque toutes les entités économiques italiennes depuis au moins 2019, année où l'obligation de facture électronique a été introduite pour le B2B et B2C. L'obligation d'émettre des factures électroniques en Europe aux administrations publiques (B2G) est en vigueur depuis 2015.

Comme on le sait, l'Italie est actuellement le seul pays d'Europe où la facturation électronique est obligatoire dans tous les domaines B2G, B2B et B2C (à quelques exceptions près, qui de toute façon sont vouées à disparaître à court terme). Les pays non européens, au contraire, ont depuis longtemps adopté une approche similaire à celle de l'Italie, se présentant dans de nombreux cas comme des précurseurs dans ce domaine. Mais la situation en Europe et dans le monde évolue rapidement , plusieurs États introduisant des mesures visant à étendre l'utilisation de la facturation électronique à tous les secteurs. Dans cet article, nous approfondirons la situation actuelle et les obligations à venir que les pays européens et non européens introduiront à partir de 2023 .

Pourquoi les autres pays européens n'ont-ils pas encore introduit la facturation électronique ?

La question « pourquoi adopter la facture électronique ? a été répondu à plusieurs reprises. Les avantages sont divers et couvrent de nombreux aspects. Les pays qui ont adopté la facture électronique ont reconnu les avantages suivants :

• Récupération des recettes de TVA et contrôle plus généralisé des transactions ;
• Automatisation des processus métiers et amélioration du niveau de digitalisation des métiers ;
• Des relations efficaces entre les entreprises et les administrations publiques ;
• Réduction des délais de paiement par les administrations publiques, ce qui profite aux entreprises.

Les résultats positifs observés dans les entreprises et les pays qui ont déjà généralisé l'utilisation de la facturation électronique sont précisément ce qui incite de plus en plus d'États à introduire la facturation électronique obligatoire à différents niveaux.

Mais qu'est-ce qui les a retenus jusqu'ici ?

Un premier aspect est la directive européenne n° 2006/112/CE, dite directive TVA, et notamment ses articles 218 et 232. Ces articles prévoient qu'au sein de l'Union européenne, les factures peuvent être émises sous format papier ou électronique et que le destinataire de la facture doit d'abord consentir à ce qu'une facture soit émise par voie électronique. C'est pourquoi l'introduction des factures électroniques obligatoires nécessite le feu vert de l'Union européenne, par le biais d'une dérogation spéciale. L'Italie l'a obtenu, d'abord en 2018, puis à nouveau en 2021 et jusqu'en 2024. L'extension de la dérogation, à laquelle s'est ajoutée l'extension de l'obligation également aux payeurs forfaitaires à partir du 1er juillet 2022, a été motivée par les effets positifs nous avons mentionné ci-dessus. Désormais, les dernières résistances et doutes s'estompent, et les récentes actions entreprises par nos voisins européens le prouvent. Regardons donc l'état actuel de l'art et voyons quelles évolutions nous attendent à court terme.

Le statut de la facturation électronique en Europe en 2022

Actuellement, plusieurs pays européens ont étendu l'obligation de facturation électronique pour les administrations publiques, c'est-à-dire B2G, partiellement ou totalement. Les pays soumis à une obligation B2G complète sont l'Espagne, la France, le Portugal, la Croatie, la République tchèque, la Pologne et la Finlande, la Norvège, le Danemark, la Suède, l'Estonie, la Lituanie et les Pays-Bas. Certains États ont introduit cette obligation jusqu'en 2022, notamment la Serbie et le Luxembourg, ce dernier par le biais d'un plan progressif.

On trouve également des situations où l'obligation B2G n'est encore que partielle. C'est le cas en Belgique, en Autriche et en Allemagne. Dans le cas de l'Autriche, certains types de contrats et de transactions restent exclus de l'obligation, par exemple les contrats d'assurance et les transactions à paiement immédiat.

Dans le cas de la Belgique et de l'Allemagne, cependant, le biais est directement lié au modèle fédéral des deux pays. En Belgique, l'obligation B2G ne concerne que les administrations de la région flamande et de Bruxelles. En Allemagne, en revanche, la facture électronique est exigée par toutes les administrations centrales, tandis que les administrations des différents États fédéraux doivent se référer aux mesures des différentes régions, ce qui entraîne une situation très hétérogène et fragmentée. Cependant, la plupart des États fédéraux ont soit introduit l'exigence B2G, soit prévoient de l'introduire d'ici 2023-2024, mais par le biais de modes et de solutions technologiques résolument variés. Mais nous reviendrons sur ce point plus complètement plus tard.

La feuille de route des pays européens : prochaines obligations de facturation électronique en Europe, à partir de 2023

Comme nous l'avons vu, alors que l'obligation B2G est presque entièrement en place, aucun pays n'a encore introduit de contraintes concernant la facturation dans le secteur privé, c'est-à-dire B2B et B2C. Mais les choses sont sur le point de changer, et dès 2023, ceux qui ont besoin de facturer à l'étranger devront pouvoir se conformer aux exigences réglementaires et technologiques de chaque pays.

A travers cette short list, regardons les pays et prochaines dates à surveiller :

• France : à partir de 2024, l'obligation B2B sera mise en place par un plan en 3 phases qui devrait être achevé d'ici 2026, impliquant d'abord les grandes entreprises et progressivement toutes les entreprises ;
• Espagne : une législation est en cours d'adoption qui introduira l'obligation de facturation électronique B2B, toujours en deux phases. Dans les 3 prochaines années , cependant, l'utilisation de la facture électronique sera incontournable ;
• Slovaquie : par rapport à une feuille de route initiale, la Slovaquie a décalé de quelques mois la mise en place de la facturation électronique B2G et B2B. L'obligation B2G est prévue pour 2023, alors que pour le B2B, il faudra attendre 2024 ;
• Pologne : la plateforme locale KSEF est déjà en service depuis janvier 2022, permettant le traitement électronique des factures B2B. Actuellement facultative, son utilisation devrait devenir obligatoire à partir d'avril 2023 ;
• Bulgarie : des consultations sont actuellement en cours, qui devraient aboutir à la définition d'une législation pertinente et à un plan de mise en œuvre de la facturation électronique à partir de 2023 ;
• Finlande : l'objectif est d'introduire la facturation électronique B2B et B2C d'ici 2025 ;
• Roumanie : à partir de juillet 2022, une obligation B2B partielle entre en vigueur, liée à la vente d'une gamme de biens considérés comme les plus à risque de fraude fiscale. Dès 2023, le mandat de facturation électronique devrait être étendu à l'ensemble du secteur ;
• Serbie : après avoir introduit la facturation électronique B2G et G2B en 2022, il est prévu d'introduire la facturation électronique dans le secteur B2B interne en 2023 ;
• Danemark : selon sa date d'approbation en mai 2022, la mise en œuvre de la facture électronique pour les entreprises B2B commencera à partir de janvier 2024. La mise en œuvre complète devrait être achevée d'ici janvier 2026 ;
• Belgique : la feuille de route belge prévoit également l'introduction d'une obligation B2B, mais avec quelques changements par rapport aux plans initiaux. De nouvelles dates de déploiement sont en cours de finalisation, mais la mise en œuvre commencera probablement entre 2023 et 2024.

Solutions et plateformes technologiques pour la facturation électronique en Europe

Un autre point à considérer est l' aspect technologique et infrastructurel que différents pays ont décidé d'adopter. S'il existe des standards plus ou moins partagés, comme le réseau PEPPOL et le format UBL associé, les approches adoptées sont extrêmement variées.

La plupart des pays ont décidé de mettre en place une plate-forme nationale de gestion des factures électroniques, plus ou moins similaire à la SDI italienne. La France, par exemple, via sa plateforme nationale Chorus PRO, gère de manière centralisée la transmission des factures, en utilisant des formats nationaux spécialement créés.

En Allemagne, où nous avons déjà vu à quel point la situation est fragmentée, il existe une plate-forme dédiée au traitement des factures aux administrations centrales, ZRE, et plusieurs autres plates-formes pour le traitement des factures aux administrations des États fédéraux. Pour facturer une administration locale, il faudra donc s'adapter à la plateforme et au format actuels utilisés de temps à autre.

D'autres pays ont en revanche choisi de s'appuyer sur le format UBL, qui est géré par OpenPEPPOL et donc largement partagé, tout en adoptant une plateforme nationale. Enfin, la Belgique, la Norvège et les Pays-Bas ont décidé de s'appuyer entièrement sur le réseau PEPPOL, en vue d'une plus grande interopérabilité également au niveau transfrontalier.

Pas seulement la facture électronique : autres mandats de conformité fiscale et le protocole SAF-T

Dans de nombreux cas, l'adoption de la facture électronique s'accompagne de l'introduction d'autres contraintes et solutions telles que le CTC ( Continuous Transaction Control ), liées à la gestion numérique de la conformité fiscale, toujours dans le but d'atteindre une plus grande traçabilité.

L'un des protocoles les plus utilisés dans différents pays pour gérer la communication des données fiscales aux autorités compétentes est SAF-T . A travers un parcours structuré de différents profils selon le pays de référence, ce protocole permet de communiquer les données requises ponctuellement par l'autorité et selon la législation de chaque état. C'est pourquoi, bien qu'il s'agisse du même protocole de déclaration, il peut y avoir des différences dans la présentation, la période (annuelle, semestrielle, mensuelle, voire uniquement sur demande du référent), et le type de données à transmettre.

Les pays européens adoptant ce type de protocole incluent :

• le Portugal
• L'Autriche
• Luxembourg
• Norvège
• Roumanie
• Pologne, où il est connu sous le nom de JPK.

D'autres États ont cependant décidé d'adopter des solutions similaires, mais en s'appuyant sur des technologies et plateformes nationales :

• l'Espagne, à travers une solution appelée SII ;
• l'Allemagne, avec la remontée des données budgétaires via le protocole E-Bilanz ;
• Grèce, via la plateforme myDATA

L'approche des pays non européens : quelles sont les prochaines étapes ?

Nous terminerons cet article en rappelant également la situation hors Europe, car de plus en plus de pays dans le monde ont vu dans la facture électronique un outil à exploiter pour atteindre leurs objectifs de contrôle des finances publiques et de rendre les processus plus efficaces.

Voici quelques-uns des pays qui introduisent des mesures pertinentes à cet égard :

• En Arabie saoudite, la facturation électronique B2B est obligatoire depuis fin 2021, date à laquelle la première phase de mise en œuvre a commencé. La deuxième phase débutera en 2023 et comprendra l'intégration avec le système centralisé ZATCA. Actuellement, les sociétés non résidentes et celles qui n'ont pas de filiales territoriales sont exonérées ;
• Aux Emirats Arabes Unis, une mesure est en cours de publication (d'ici 2022) qui rendra obligatoire la facturation électronique dans la sphère B2B, via des modalités similaires à celles adoptées par l'Arabie Saoudite ;
• L'Égypte a rendu la facturation électronique B2B obligatoire depuis 2021, finalisant la mise en œuvre début 2022. À partir de juillet 2022, la facturation électronique sera étendue à la sphère B2C ;
• L'Australie a approuvé un plan visant à introduire progressivement la facturation électronique B2B en trois phases qui se dérouleront de 2023 à 2025. Le plan australien est basé sur l'utilisation de l'infrastructure PEPPOL comme seul mode d'échange de factures électroniques.