الفواتير الإلكترونية في أوروبا والعالم: الأخبار والالتزامات ابتداء من عام 2023

عندما نتحدث عن الفاتورة في إيطاليا ، فإننا في هذه الأيام نشير حتمًا إلى الفاتورة الإلكترونية ، والتي كانت الطريقة الوحيدة للفواتير لجميع الكيانات الاقتصادية الإيطالية تقريبًا منذ عام 2019 على الأقل ، وهو العام الذي تم فيه تقديم التزام الفاتورة الإلكترونية لـ B2B. و B2C. أصبح الالتزام بإصدار الفواتير الإلكترونية في أوروبا للإدارات العامة (B2G) ساريًا منذ عام 2015.

كما هو معروف جيدًا ، تعد إيطاليا حاليًا الدولة الوحيدة في أوروبا التي لديها فواتير إلكترونية إلزامية في جميع مناطق B2G و B2B و B2C (مع استثناءات قليلة ، والتي على أي حال من المقرر أن تختفي على المدى القصير). على العكس من ذلك ، تبنت البلدان غير الأوروبية منذ فترة طويلة نهجًا مشابهًا للنهج الإيطالي ، حيث قدمت نفسها في كثير من الحالات على أنها رائدة في هذا المجال. لكن الوضع في أوروبا وحول العالم يتطور بسرعة ، مع قيام العديد من الدول بإدخال تدابير تهدف إلى توسيع استخدام الفواتير الإلكترونية ليشمل جميع القطاعات. في هذه المقالة ، سوف نتعمق في الوضع الحالي والالتزامات القادمة التي ستقدمها الدول الأوروبية وغير الأوروبية اعتبارًا من عام 2023 .

لماذا لم تقدم الدول الأوروبية الأخرى نظام الفواتير الإلكترونية بعد؟

السؤال لماذا اعتماد الفاتورة الالكترونية؟ تم الرد عليه عدة مرات. الفوائد متنوعة وتغطي العديد من الجوانب. اعترفت البلدان التي اعتمدت الفاتورة الإلكترونية بالمزايا التالية:

• استرداد إيرادات ضريبة القيمة المضافة وزيادة انتشار السيطرة على المعاملات ؛
• أتمتة العمليات التجارية وتحسين مستوى رقمنة الأعمال ؛
• علاقات فعالة بين الشركات والإدارات العامة ؛
• تقليل أوقات الدفع من قبل الإدارات العامة ، مما يعود بالفائدة على الشركات.

النتائج الإيجابية التي شوهدت في الشركات والبلدان التي أدخلت بالفعل الاستخدام الواسع للفوترة الإلكترونية هي بالتحديد ما يدفع المزيد والمزيد من الدول إلى تقديم الفواتير الإلكترونية الإلزامية على مستويات مختلفة.

لكن ما الذي أعاقهم حتى الآن؟

الجانب الأول هو التوجيه الأوروبي رقم 2006/112 / EC ، ما يسمى بتوجيه ضريبة القيمة المضافة ، وخاصة المادتين 218 و 232. تنص هاتان المادتان على أنه ، داخل الاتحاد الأوروبي ، يمكن إصدار الفواتير في شكل ورقي أو إلكتروني وأن يجب أن يوافق مستلم الفاتورة أولاً على إصدار الفاتورة إلكترونيًا. هذا هو السبب في أن تقديم الفواتير الإلكترونية الإلزامية يتطلب الضوء الأخضر من الاتحاد الأوروبي ، من خلال تقييد خاص. حصلت إيطاليا على هذا ، أولاً في عام 2018 ثم مرة أخرى في عام 2021 وحتى عام 2024. كان الدافع وراء تمديد الإعفاء ، الذي أضيف إليه تمديد الالتزام أيضًا لدافعي الرسوم الثابتة اعتبارًا من 1 يوليو 2022 ، هو الآثار الإيجابية ذكرنا أعلاه. في الوقت الحالي ، بدأت المقاومة والشكوك الأخيرة تتلاشى ، وتثبت الإجراءات الأخيرة التي اتخذها جيراننا الأوروبيون ذلك. لذلك دعونا نلقي نظرة على حالة الفن الحالية ونرى التطورات التي تنتظرنا على المدى القصير.

حالة الفواتير الإلكترونية في أوروبا عام 2022

في الوقت الحالي ، قامت العديد من الدول الأوروبية بتوسيع نطاق التزام الفواتير الإلكترونية للإدارات العامة ، مثل B2G ، إما جزئيًا أو كليًا. تشمل البلدان التي لديها التزام كامل B2G إسبانيا وفرنسا والبرتغال وكرواتيا وجمهورية التشيك وبولندا وفنلندا والنرويج والدنمارك والسويد وإستونيا وليتوانيا وهولندا. أدخلت بعض الدول هذا الالتزام حتى عام 2022 ، بما في ذلك صربيا ولوكسمبورغ ، والأخيرة من خلال خطة مرحلية.

نجد أيضًا حالات لا يزال فيها التزام B2G جزئيًا فقط. هذا هو الحال في بلجيكا والنمسا وألمانيا. في حالة النمسا ، تظل أنواع معينة من العقود والمعاملات مستبعدة من الالتزام ، على سبيل المثال ، عقود التأمين ومعاملات الدفع الفوري.

لكن في حالة بلجيكا وألمانيا ، يرتبط التحيز ارتباطًا مباشرًا بالنموذج الفيدرالي للبلدين. في بلجيكا ، لا يؤثر التزام B2G إلا على الإدارات في منطقة فلاندرز وبروكسل. في ألمانيا ، من ناحية أخرى ، فإن الفاتورة الإلكترونية مطلوبة من قبل جميع الإدارات المركزية ، بينما يتعين على إدارات الولايات الفيدرالية الفردية الرجوع إلى مقاييس المناطق الفردية ، مما يؤدي إلى حالة غير متجانسة ومجزأة للغاية. ومع ذلك ، فإن معظم الولايات الفيدرالية قد أدخلت متطلبات B2G أو تخطط لتقديمه خلال 2023-2024 ، وإن كان ذلك من خلال أنماط وحلول تكنولوجية متنوعة بالتأكيد. لكننا سنعود إلى هذه النقطة بشكل كامل لاحقًا.

خارطة طريق الدول الأوروبية: التزامات الفواتير الإلكترونية القادمة في أوروبا ، بدءًا من عام 2023

كما رأينا ، في حين أن التزام B2G مطبق بالكامل تقريبًا ، لم تفرض أي دولة حتى الآن أي قيود فيما يتعلق بالفواتير في القطاع الخاص ، أي B2B و B2C. لكن الأمور على وشك التغيير ، وفي وقت مبكر من عام 2023 ، سيتعين على أولئك الذين يحتاجون إلى إصدار فاتورة في الخارج أن يكونوا قادرين على الامتثال للمتطلبات التنظيمية والتكنولوجية لكل بلد.

من خلال هذه القائمة المختصرة ، دعونا نلقي نظرة على البلدان والمواعيد القادمة التي يجب الانتباه إليها :

• فرنسا : بدءًا من عام 2024 ، سيتم تنفيذ التزام B2B على مراحل من خلال خطة ثلاثية المراحل يجب أن تكتمل بحلول عام 2026 ، وتشمل أولى الشركات الكبيرة وجميع الشركات تدريجيًا ؛
• إسبانيا : يتم حاليًا تمرير تشريع من شأنه أن يُدخل التزام الفوترة الإلكترونية B2B ، مرة أخرى من خلال مرحلتين على مرحلتين. ومع ذلك ، في غضون السنوات الثلاث المقبلة ، سيكون استخدام الفاتورة الإلكترونية أمرًا لا مفر منه ؛
• سلوفاكيا : بالمقارنة مع خارطة طريق أولية ، أجلت سلوفاكيا تقديم الفواتير الإلكترونية B2G و B2B لبضعة أشهر. تمت جدولة التزام B2G في عام 2023 ، بينما بالنسبة إلى B2B ، سيتعين علينا الانتظار حتى عام 2024 ؛
• بولندا : تم استخدام منصة KSEF المحلية بالفعل منذ يناير 2022 ، مما يسمح بمعالجة فواتير B2B إلكترونيًا. اختياري حاليًا ، من المتوقع أن يصبح استخدامه إلزاميًا اعتبارًا من أبريل 2023 ؛
• بلغاريا : المشاورات جارية حاليًا ، والتي ينبغي أن تؤدي إلى تحديد التشريعات ذات الصلة وخطة لتنفيذ الفواتير الإلكترونية اعتبارًا من عام 2023 ؛
• فنلندا : الهدف هو تقديم الفواتير الإلكترونية B2B و B2C بحلول عام 2025 ؛
• رومانيا : اعتبارًا من يوليو 2022 ، يدخل التزام B2B الجزئي حيز التنفيذ ، ويرتبط ببيع مجموعة من السلع التي تعتبر الأكثر عرضة لخطر الاحتيال الضريبي. اعتبارًا من عام 2023 ، يجب تمديد تفويض الفاتورة الإلكترونية ليشمل القطاع بأكمله ؛
• صربيا : بعد إدخال نظام الفوترة الإلكترونية B2G و G2B خلال عام 2022 ، من المخطط إدخال الفواتير الإلكترونية في قطاع B2B الداخلي في عام 2023 ؛
• الدنمارك : وفقًا لما تمت الموافقة عليه في مايو 2022 ، سيبدأ تنفيذ الفاتورة الإلكترونية للشركات B2B اعتبارًا من يناير 2024. ومن المتوقع أن يكتمل التنفيذ الكامل بحلول يناير 2026 ؛
• بلجيكا : تدعو خارطة الطريق البلجيكية أيضًا إلى إدخال التزام B2B ، وإن كان ذلك مع بعض التغييرات من الخطط الأصلية. يتم الانتهاء من تواريخ بدء التنفيذ الجديدة ، ولكن من المرجح أن يبدأ التنفيذ بين عامي 2023 و 2024.

حلول ومنصات تقنية للفوترة الإلكترونية في أوروبا

نقطة أخرى يجب مراعاتها هي الجانب التكنولوجي والبنية التحتية الذي قررت مختلف البلدان اعتماده. على الرغم من وجود بعض المعايير المشتركة إلى حد ما ، مثل شبكة PEPPOL وتنسيق UBL ذي الصلة ، إلا أن الأساليب المتبعة متنوعة للغاية.

قررت معظم الدول إنشاء منصة وطنية لإدارة الفواتير الإلكترونية ، تشبه إلى حد ما مبادرة SDI الإيطالية. على سبيل المثال ، تدير فرنسا ، من خلال منصة Chorus PRO الوطنية ، نقل الفواتير مركزيًا ، باستخدام تنسيقات وطنية تم إنشاؤها خصيصًا.

في ألمانيا ، حيث رأينا بالفعل مدى تجزئة الموقف ، هناك منصة واحدة مخصصة للتعامل مع الفواتير للإدارات المركزية ، ZRE ، وعدد من المنصات الأخرى للتعامل مع الفواتير لإدارات الدولة الفيدرالية. لذلك ، لإصدار فاتورة للحكومة المحلية ، سيتعين على المرء التكيف مع النظام الأساسي الحالي والشكل المستخدم من وقت لآخر.

من ناحية أخرى ، اختارت بلدان أخرى الاعتماد على تنسيق UBL ، الذي يديره OpenPEPPOL وبالتالي يتم مشاركته على نطاق واسع ، مع اعتماد منصة وطنية. أخيرًا ، قررت بلجيكا والنرويج وهولندا الاعتماد على شبكة PEPPOL تمامًا ، بهدف زيادة قابلية التشغيل البيني على مستوى الحدود أيضًا.

ليس فقط الفاتورة الإلكترونية: ولايات الامتثال الضريبي الأخرى وبروتوكول SAF-T

في كثير من الحالات ، يكون اعتماد الفاتورة الإلكترونية مصحوبًا بإدخال قيود وحلول أخرى مثل CTC ( التحكم المستمر في المعاملات ) ، المتعلقة بالإدارة الرقمية للامتثال الضريبي ، مرة أخرى بهدف تحقيق قدر أكبر من التتبع.

يعد SAF-T أحد البروتوكولات الأكثر استخدامًا والمستخدمة في مختلف البلدان لإدارة نقل البيانات الضريبية إلى السلطات المختصة . من خلال مسار منظم لملفات التعريف المختلفة اعتمادًا على الدولة المرجعية ، يتيح هذا البروتوكول توصيل البيانات المطلوبة من وقت لآخر من قبل السلطة ووفقًا لتشريعات كل ولاية. لهذا السبب ، على الرغم من أنه بروتوكول الإبلاغ نفسه ، فقد تكون هناك اختلافات في التخطيط ، والفترة (سنوية ، نصف سنوية ، شهرية ، أو حتى بناءً على طلب السلطة المرجعية فقط) ، ونوع البيانات المطلوب تقديمها.

تشمل الدول الأوروبية التي تتبنى هذا النوع من البروتوكول ما يلي:

• البرتغال
• النمسا
• لوكسمبورغ
• النرويج
• رومانيا
• بولندا ، حيث تُعرف باسم JPK.

ومع ذلك ، قررت دول أخرى اعتماد حلول مماثلة ، لكنها اعتمدت على التقنيات والمنصات الوطنية:

• إسبانيا ، من خلال حل يسمى SII ؛
• ألمانيا ، مع الإبلاغ عن بيانات الميزانية من خلال بروتوكول E-Bilanz ؛
• اليونان ، من خلال منصة myDATA

نهج الدول غير الأوروبية: ما هي الخطوات التالية؟

سنختتم هذه المقالة بالتذكير بالوضع خارج أوروبا أيضًا ، لأن المزيد والمزيد من الدول حول العالم قد اعتبرت الفاتورة الإلكترونية كأداة يتم استغلالها لتحقيق أهدافها في مراقبة المالية العامة وجعل العمليات أكثر كفاءة.

فيما يلي بعض البلدان التي تتخذ تدابير مناسبة في هذا الصدد:

• في المملكة العربية السعودية ، أصبحت الفواتير الإلكترونية B2B إلزامية منذ نهاية عام 2021 ، عندما بدأت المرحلة الأولى من التنفيذ. ستبدأ المرحلة الثانية في عام 2023 وستتضمن التكامل مع نظام ZATCA المركزي. حاليًا ، تُعفى الشركات غير المقيمة وتلك التي ليس لديها شركات تابعة في الإقليم ؛
• في الإمارات العربية المتحدة ، يجري نشر مقياس (بحلول عام 2022) من شأنه أن يجعل الفواتير الإلكترونية إلزامية في مجال B2B ، من خلال أساليب مماثلة لتلك التي اعتمدتها المملكة العربية السعودية ؛
• جعلت مصر الفواتير الإلكترونية B2B إلزامية منذ عام 2021 ، وانتهت من التنفيذ في أوائل عام 2022. اعتبارًا من يوليو 2022 ، سيتم تمديد الفوترة الإلكترونية إلى مجال B2C ؛
• وافقت أستراليا على خطة لتدرج في الفواتير الإلكترونية B2B على ثلاث مراحل ستبدأ من عام 2023 حتى عام 2025. وتستند الخطة الأسترالية على استخدام البنية التحتية PEPPOL كأسلوب وحيد لتبادل الفواتير الإلكترونية.