Fatturazione elettronica in Europa e nel mondo: novità e adempimenti a partire dal 2023

Quando si parla di fattura in Italia, in questi giorni ci si riferisce inevitabilmente alla fattura elettronica , che è l'unica modalità di fatturazione per quasi tutti gli enti economici italiani almeno dal 2019, anno in cui è stato introdotto l'obbligo di fattura elettronica per il B2B e B2C. Dal 2015 è in vigore l'obbligo di emissione di fatture elettroniche in Europa alle pubbliche amministrazioni (B2G).

Come è noto, l'Italia è attualmente l'unico Paese in Europa con la fatturazione elettronica obbligatoria in tutte le aree B2G, B2B e B2C (con poche eccezioni, che comunque sono destinate a scomparire nel breve termine). I paesi extraeuropei, al contrario, hanno adottato da tempo un approccio simile a quello italiano, presentandosi in molti casi come precursori in questo ambito. Ma la situazione in Europa e nel mondo è in rapida evoluzione , con diversi Stati che hanno introdotto misure volte ad estendere l'uso della fatturazione elettronica a tutti i settori. In questo articolo approfondiremo la situazione attuale e i prossimi obblighi che i paesi europei ed extraeuropei introdurranno a partire dal 2023 .

Perché altri paesi europei non hanno ancora introdotto la fatturazione elettronica?

La domanda "perché adottare la fattura elettronica?" è stato risposto molte volte. I vantaggi sono diversi e coprono moltissimi aspetti. I paesi che hanno adottato la fattura elettronica hanno riconosciuto i seguenti vantaggi:

• Recupero del gettito IVA e controllo più diffuso sulle transazioni;
• Automazione dei processi aziendali e miglioramento del livello di digitalizzazione aziendale ;
• Efficienti rapporti tra imprese e pubbliche amministrazioni;
• Tempi di pagamento ridotti da parte delle pubbliche amministrazioni, a vantaggio delle imprese.

I risultati positivi riscontrati nelle aziende e nei Paesi che hanno già introdotto l'uso diffuso della fatturazione elettronica sono proprio ciò che sta spingendo sempre più Stati a introdurre la fatturazione elettronica obbligatoria a vari livelli.

Ma cosa li ha trattenuti finora?

Un primo aspetto è la Direttiva Europea n. 2006/112/CE, la cosiddetta Direttiva IVA, ed in particolare gli articoli 218 e 232. Tali articoli prevedono che, all'interno dell'Unione Europea, le fatture possano essere emesse in formato cartaceo o elettronico e che il destinatario della fattura deve prima acconsentire all'emissione di una fattura elettronicamente. Ecco perché l'introduzione della fattura elettronica obbligatoria richiede il via libera dell'Unione Europea, attraverso una deroga speciale. L'Italia ha ottenuto ciò, prima nel 2018 e poi ancora nel 2021 e fino al 2024. L'estensione della deroga, a cui si è aggiunta l'estensione dell'obbligo anche ai contribuenti forfettari a partire dal 1° luglio 2022, è stata motivata dagli effetti positivi abbiamo menzionato sopra. Ormai le ultime resistenze e dubbi stanno scomparendo, e le recenti azioni intraprese dai nostri vicini europei lo dimostrano. Diamo quindi un'occhiata allo stato attuale dell'arte e vediamo quali sviluppi ci aspettano a breve termine.

Lo stato della fatturazione elettronica in Europa nel 2022

Attualmente diversi paesi europei hanno esteso , in tutto o in parte, l'obbligo di fatturazione elettronica per le pubbliche amministrazioni, ovvero il B2G. I paesi con un obbligo B2G completo includono Spagna, Francia, Portogallo, Croazia, Repubblica Ceca, Polonia e Finlandia, Norvegia, Danimarca, Svezia, Estonia, Lituania e Paesi Bassi. Alcuni stati hanno introdotto questo obbligo fino al 2022, tra cui Serbia e Lussemburgo, quest'ultimo attraverso un piano graduale.

Troviamo anche situazioni in cui l'obbligo B2G è ancora solo parziale. È il caso di Belgio, Austria e Germania. Nel caso dell'Austria restano esclusi dall'obbligo alcuni tipi di contratti e transazioni, ad esempio i contratti assicurativi e le transazioni con pagamento immediato.

Nel caso di Belgio e Germania, invece, il bias è direttamente legato al modello federale dei due paesi. In Belgio l'obbligo B2G riguarda solo le amministrazioni della regione delle Fiandre e di Bruxelles. In Germania, invece, la fattura elettronica è richiesta da tutte le amministrazioni centrali, mentre le amministrazioni dei singoli Länder federali devono fare riferimento a provvedimenti delle singole regioni, risultando in una situazione molto eterogenea e frammentata. La maggior parte degli stati federali, tuttavia, ha introdotto il requisito B2G o prevede di introdurlo nel 2023-2024, seppur attraverso modalità e soluzioni tecnologiche decisamente diverse. Ma su questo punto torneremo più esaurientemente più avanti.

La tabella di marcia dei paesi europei: imminenti obblighi di fatturazione elettronica in Europa, a partire dal 2023

Come abbiamo visto, mentre l'obbligo B2G è quasi del tutto in vigore, nessun Paese ha ancora introdotto alcun vincolo in materia di fatturazione nel settore privato, ovvero B2B e B2C. Ma le cose stanno per cambiare, e già nel 2023 chi dovrà fatturare all'estero dovrà essere in grado di rispettare i requisiti normativi e tecnologici di ogni Paese.

Attraverso questo breve elenco, diamo un'occhiata ai paesi e alle prossime date a cui prestare attenzione :

• Francia : a partire dal 2024, l'obbligo B2B entrerà in vigore attraverso un piano in 3 fasi che dovrebbe essere completato entro il 2026, coinvolgendo prima le grandi aziende e gradualmente tutte le aziende;
• Spagna : è in corso di approvazione la normativa che introdurrà l'obbligo di fatturazione elettronica B2B, sempre in due fasi. Entro i prossimi 3 anni , invece, l'utilizzo della fattura elettronica sarà inevitabile;
• Slovacchia : rispetto a una tabella di marcia iniziale, la Slovacchia ha posticipato di alcuni mesi l'introduzione della fatturazione elettronica B2G e B2B. L'obbligo B2G è previsto per il 2023, mentre per il B2B bisognerà attendere il 2024;
• Polonia : la piattaforma locale KSEF è già in uso da gennaio 2022, consentendo la gestione elettronica delle fatture B2B. Attualmente facoltativo, il suo utilizzo dovrebbe diventare obbligatorio da aprile 2023;
• Bulgaria : sono attualmente in corso le consultazioni che dovrebbero portare alla definizione della normativa pertinente e di un piano per attuare la fatturazione elettronica a partire dal 2023;
• Finlandia : l'obiettivo è introdurre la fatturazione elettronica B2B e B2C entro il 2025 ;
• Romania : da luglio 2022 entra in vigore un obbligo B2B parziale, legato alla vendita di una gamma di beni considerati maggiormente a rischio di frode fiscale. Dal 2023 il mandato della fattura elettronica dovrebbe essere esteso all'intero settore;
• Serbia : dopo aver introdotto la fatturazione elettronica B2G e G2B nel 2022, il piano prevede di introdurre la fatturazione elettronica nel settore B2B interno nel 2023;
• Danimarca : secondo quando è stata approvata nel maggio 2022, l'implementazione della fattura elettronica per le imprese B2B inizierà da gennaio 2024. La piena attuazione dovrebbe essere completata entro gennaio 2026;
• Belgio : la roadmap belga prevede anche l'introduzione di un obbligo B2B, seppur con alcune modifiche rispetto ai piani originari. Le nuove date di implementazione sono in fase di definizione, ma l'implementazione inizierà probabilmente tra il 2023 e il 2024.

Soluzioni e piattaforme tecnologiche per la fatturazione elettronica in Europa

Un altro punto da considerare è l' aspetto tecnologico e infrastrutturale che diversi paesi hanno deciso di adottare. Nonostante esistano degli standard più o meno condivisi, come la rete PEPPOL e il relativo formato UBL, gli approcci adottati sono estremamente vari.

La maggior parte dei paesi ha deciso di istituire una piattaforma nazionale per la gestione delle fatture elettroniche, più o meno simile alla SDI italiana. La Francia, ad esempio, attraverso la sua piattaforma nazionale Chorus PRO, gestisce centralmente la trasmissione delle fatture, utilizzando formati nazionali appositamente creati.

In Germania, dove abbiamo già visto quanto sia frammentata la situazione, esiste una piattaforma dedicata alla gestione delle fatture alle amministrazioni centrali, ZRE, e una serie di altre piattaforme per la gestione delle fatture alle amministrazioni statali federali. Per fatturare a un ente locale, quindi, bisognerà adeguarsi alla piattaforma e al formato attuali di volta in volta in uso.

Altri Paesi, invece, hanno scelto di affidarsi al format UBL, che è gestito da OpenPEPPOL e quindi ampiamente condiviso, pur adottando una piattaforma nazionale. Infine, Belgio, Norvegia e Paesi Bassi hanno deciso di affidarsi completamente alla rete PEPPOL, nell'ottica di una maggiore interoperabilità anche a livello transfrontaliero.

Non solo fattura elettronica: altri mandati di adempimenti fiscali e il protocollo SAF-T

In molti casi, l'adozione della fattura elettronica si accompagna all'introduzione di altri vincoli e soluzioni come il CTC ( Continuous Transaction Control ), relativo alla gestione digitale degli adempimenti fiscali, sempre con l'obiettivo di ottenere una maggiore tracciabilità.

Uno dei protocolli più utilizzati in diversi paesi per gestire la comunicazione dei dati fiscali alle autorità competenti è il SAF-T . Attraverso un percorso strutturato di vari profili a seconda del Paese di riferimento, questo protocollo permette di comunicare i dati richiesti di volta in volta dall'autorità e secondo la legislazione di ciascuno Stato. Ecco perché, pur trattandosi dello stesso protocollo di rendicontazione, possono esserci differenze nella struttura, nel periodo (annuale, semestrale, mensile, o anche solo su richiesta dell'autorità di riferimento) e nella tipologia dei dati da trasmettere.

I paesi europei che adottano questo tipo di protocollo includono:

• Portogallo
• Austria
• Lussemburgo
• Norvegia
• Romania
• Polonia, dove è conosciuto come JPK.

Altri Stati, invece, hanno deciso di adottare soluzioni simili, ma affidandosi a tecnologie e piattaforme nazionali:

• la Spagna, attraverso una soluzione denominata SII;
• la Germania, con la rendicontazione dei dati di bilancio attraverso il protocollo E-Bilanz;
• Grecia, attraverso la piattaforma myDATA

L'approccio dei paesi extraeuropei: quali sono i prossimi passi?

Chiudiamo questo articolo ricordando la situazione anche fuori dall'Europa, perché sempre più Paesi nel mondo hanno visto nella fattura elettronica uno strumento da sfruttare per raggiungere i propri obiettivi di monitoraggio della finanza pubblica e di rendere più efficienti i processi.

Ecco alcuni dei paesi che stanno introducendo misure rilevanti al riguardo:

• In Arabia Saudita la fatturazione elettronica B2B è obbligatoria dalla fine del 2021, quando è iniziata la prima fase di attuazione. La seconda fase inizierà nel 2023 e prevede l'integrazione con il sistema centralizzato ZATCA. Attualmente sono esenti le società non residenti e quelle che non hanno filiali territoriali;
• Negli Emirati Arabi Uniti è in corso di pubblicazione (entro il 2022) un provvedimento che renderà obbligatoria la fatturazione elettronica in ambito B2B, attraverso modalità simili a quelle adottate dall'Arabia Saudita;
• L'Egitto ha reso obbligatoria la fatturazione elettronica B2B dal 2021, completandone l'attuazione all'inizio del 2022. A partire da luglio 2022, la fatturazione elettronica sarà estesa alla sfera B2C ;
• L'Australia ha approvato un piano per l'introduzione graduale della fatturazione elettronica B2B in tre fasi che andranno dal 2023 al 2025. Il piano australiano si basa sull'uso dell'infrastruttura PEPPOL come unica modalità di scambio per le fatture elettroniche.