A faturação eletrónica na Europa e no mundo: novidades e obrigações a partir de 2023

Quando falamos de fatura na Itália, hoje em dia estamos inevitavelmente nos referindo à fatura eletrônica , que tem sido o único modo de faturamento para quase todas as entidades econômicas italianas desde pelo menos 2019, ano em que a obrigação de fatura eletrônica foi introduzida para B2B e B2C. A obrigação de emitir faturas eletrónicas na Europa às administrações públicas (B2G) está em vigor desde 2015.

Como é sabido, a Itália é atualmente o único país da Europa com faturação eletrónica obrigatória em todas as áreas B2G, B2B e B2C (com algumas exceções, que de qualquer forma estão destinadas a desaparecer a curto prazo). Os países não europeus, ao contrário, há muito adotam uma abordagem semelhante à italiana, apresentando-se em muitos casos como precursores nessa área. Mas a situação na Europa e em todo o mundo está a evoluir rapidamente , com vários estados a introduzirem medidas destinadas a alargar a utilização da fatura eletrónica a todos os setores. Neste artigo, aprofundaremos a situação atual e as próximas obrigações que os países europeus e não europeus introduzirão a partir de 2023 .

Por que outros países europeus ainda não introduziram a fatura eletrônica?

A pergunta “por que adotar a nota fiscal eletrônica?” foi respondido muitas vezes. Os benefícios são diversos e abrangem muitos aspectos. Os países que adotaram a fatura eletrônica reconheceram os seguintes benefícios:

• recuperação das receitas do IVA e maior controlo das transações;
• Automatização dos processos de negócio e melhoria do nível de digitalização dos negócios ;
• Relações eficientes entre empresas e administrações públicas;
• Redução dos prazos de pagamento por parte das administrações públicas, que beneficiam as empresas.

Os resultados positivos observados em empresas e países que já introduziram a utilização generalizada da fatura eletrónica são precisamente o que está a levar cada vez mais Estados a introduzir a fatura eletrónica obrigatória a vários níveis.

Mas o que os impediu até agora?

Um primeiro aspecto é a Directiva Europeia n.º 2006/112/CE, a chamada Directiva IVA, e em particular os artigos 218.º e 232.º. Estes artigos prevêem que, na União Europeia, as facturas podem ser emitidas em papel ou em formato electrónico e que o destinatário da fatura deve primeiro consentir que uma fatura seja emitida eletronicamente. É por isso que a introdução de faturas eletrónicas obrigatórias requer a luz verde da União Europeia, através de uma derrogação especial. A Itália obteve isso, primeiro em 2018 e depois novamente em 2021 e até 2024. A extensão da isenção, à qual foi adicionada a extensão da obrigação também aos pagadores de taxa fixa a partir de 1º de julho de 2022, foi motivada pelos efeitos positivos mencionamos acima. A esta altura, as últimas resistências e dúvidas estão desaparecendo, e as ações recentes dos nossos vizinhos europeus provam isso. Então, vamos olhar para o estado da arte atual e ver quais desenvolvimentos nos esperam no curto prazo.

A situação da fatura eletrónica na Europa em 2022

Atualmente, vários países europeus alargaram a obrigação de faturação eletrónica às administrações públicas, ou seja, B2G, parcial ou totalmente. Os países com uma obrigação B2G completa incluem Espanha, França, Portugal, Croácia, República Tcheca, Polônia e Finlândia, Noruega, Dinamarca, Suécia, Estônia, Lituânia e Holanda. Alguns estados introduziram essa obrigação até 2022, incluindo Sérvia e Luxemburgo, este último por meio de um plano de integração gradual.

Também encontramos situações em que a obrigação B2G ainda é apenas parcial. É o caso da Bélgica, Áustria e Alemanha. No caso da Áustria, certos tipos de contratos e transações permanecem excluídos da obrigação, por exemplo, contratos de seguro e transações com pagamento imediato.

No caso da Bélgica e da Alemanha, porém, o viés está diretamente ligado ao modelo federal dos dois países. Na Bélgica, a obrigação B2G afeta apenas as administrações da região da Flandres e de Bruxelas. Na Alemanha, por outro lado, a fatura eletrónica é exigida por todas as administrações centrais, enquanto as administrações dos estados federados individuais têm de se referir a medidas de regiões individuais, resultando numa situação muito heterogénea e fragmentada. A maioria dos estados federais, no entanto, introduziu o requisito B2G ou planeja introduzi-lo entre 2023-2024, embora por meio de modos e soluções tecnológicas decididamente variados. Mas voltaremos a este ponto mais detalhadamente mais tarde.

O roteiro dos países europeus: próximas obrigações de faturamento eletrônico na Europa, a partir de 2023

Como vimos, embora a obrigação B2G esteja quase totalmente em vigor, nenhum país ainda introduziu restrições em relação ao faturamento no setor privado, ou seja, B2B e B2C. Mas as coisas estão prestes a mudar e, já em 2023, quem precisar faturar no exterior terá que estar apto a cumprir as exigências regulatórias e tecnológicas de cada país.

Através desta pequena lista, vamos ver os países e as próximas datas a serem observadas :

• França : a partir de 2024, a obrigação B2B será faseada através de um plano de 3 fases que deverá ser concluído até 2026, envolvendo primeiro as grandes empresas e gradualmente todas as empresas;
• Espanha : está a ser aprovada legislação que irá introduzir a obrigação de faturação eletrónica B2B, novamente através de duas fases. Nos próximos 3 anos , no entanto, o uso da fatura eletrônica será inevitável;
• Eslováquia : em comparação com um roteiro inicial, a Eslováquia adiou em alguns meses a introdução da fatura eletrônica B2G e B2B. A obrigatoriedade do B2G está prevista para 2023, enquanto para o B2B, teremos que esperar até 2024;
• Polônia : a plataforma local KSEF já está em uso desde janeiro de 2022, permitindo que as faturas B2B sejam tratadas eletronicamente. Atualmente opcional, seu uso deverá se tornar obrigatório a partir de abril de 2023;
• Bulgária : as consultas estão em curso, o que deverá conduzir à definição da legislação pertinente e a um plano para implementar a faturação eletrónica a partir de 2023;
• Finlândia : o objetivo é introduzir a faturação eletrónica B2B e B2C até 2025 ;
• Romênia : a partir de julho de 2022, entra em vigor uma obrigação B2B parcial, vinculada à venda de uma série de bens considerados com maior risco de fraude fiscal. A partir de 2023, o mandato da fatura eletrónica deverá ser alargado a todo o setor;
• Sérvia : após a introdução da fatura eletrónica B2G e G2B em 2022, o plano é introduzir a faturação eletrónica no setor interno B2B em 2023;
• Dinamarca : de acordo com a aprovação em maio de 2022, a implementação da fatura eletrônica para negócios B2B começará a partir de janeiro de 2024. A implementação total deverá ser concluída em janeiro de 2026;
• Bélgica : o roteiro belga também prevê a introdução de uma obrigação B2B, embora com algumas alterações em relação aos planos originais. Novas datas de lançamento estão sendo finalizadas, mas a implementação provavelmente começará entre 2023 e 2024.

Soluções e plataformas tecnológicas para faturação eletrónica na Europa

Outro ponto a ser considerado é o aspecto tecnológico e de infraestrutura que diferentes países decidiram adotar. Embora existam alguns padrões mais ou menos compartilhados, como a rede PEPPOL e o formato UBL relacionado, as abordagens adotadas são extremamente variadas.

A maioria dos países decidiu criar uma plataforma nacional de gestão de faturas eletrónicas, mais ou menos semelhante à SDI italiana. A França, por exemplo, através de sua plataforma nacional Chorus PRO, gerencia a transmissão de faturas de forma centralizada, usando formatos nacionais especialmente criados.

Na Alemanha, onde já vimos quão fragmentada é a situação, existe uma plataforma dedicada ao tratamento de faturas para administrações centrais, ZRE, e várias outras plataformas para tratamento de faturas para administrações estaduais federais. Para faturar um governo local, portanto, será necessário se adaptar à plataforma e formato atuais em uso de tempos em tempos.

Outros países, por outro lado, optaram por confiar no formato UBL, que é gerenciado pelo OpenPEPPOL e, portanto, amplamente compartilhado, adotando uma plataforma nacional. Finalmente, a Bélgica, a Noruega e os Países Baixos decidiram confiar totalmente na rede PEPPOL, com vista a uma maior interoperabilidade também a nível transfronteiriço.

Não apenas fatura eletrônica: outros mandatos de conformidade fiscal e o protocolo SAF-T

Em muitos casos, a adoção da fatura eletrónica é acompanhada pela introdução de outros constrangimentos e soluções como o CTC ( Controlo Contínuo de Transações ), relacionado com a gestão digital do compliance fiscal, novamente com o objetivo de obter uma maior rastreabilidade.

Um dos protocolos mais utilizados em diferentes países para gerenciar a comunicação de dados fiscais às autoridades competentes é o SAF-T . Através de um caminho estruturado de vários perfis dependendo do país de referência, este protocolo permite comunicar os dados solicitados periodicamente pela autoridade e de acordo com a legislação de cada estado. Por isso, apesar de ser o mesmo protocolo de notificação, pode haver diferenças no layout, período (anual, semestral, mensal ou mesmo apenas mediante solicitação da autoridade de referência) e tipo de dados a serem enviados.

Os países europeus que adotam este tipo de protocolo incluem:

• Portugal
• Áustria
• Luxemburgo
• Noruega
• Romênia
• Polônia, onde é conhecido como JPK.

Outros estados, no entanto, decidiram adotar soluções semelhantes, mas contando com tecnologias e plataformas nacionais:

• Espanha, através de uma solução denominada SII;
• Alemanha, com o reporte de dados orçamentários através do protocolo E-Bilanz;
• Grécia, através da plataforma myDATA

A abordagem dos países não europeus: quais são os próximos passos?

Terminaremos este artigo relembrando também a situação fora da Europa, porque cada vez mais países ao redor do mundo têm visto a fatura eletrônica como uma ferramenta a ser explorada para atingir seus objetivos de monitorar as finanças públicas e tornar os processos mais eficientes.

Aqui estão alguns dos países que estão introduzindo medidas relevantes a esse respeito:

• Na Arábia Saudita, o faturamento eletrônico B2B é obrigatório desde o final de 2021, quando começou a primeira fase de implementação. A segunda fase começará em 2023 e incluirá a integração com o sistema centralizado ZATCA. Atualmente, as empresas não residentes e aquelas que não possuem subsidiárias sediadas no território estão isentas;
• Nos Emirados Árabes Unidos, está sendo publicada uma medida (até 2022) que tornará obrigatória a fatura eletrônica na esfera B2B, por meio de modalidades semelhantes às adotadas pela Arábia Saudita;
• O Egito tornou obrigatório o faturamento eletrônico B2B desde 2021, finalizando a implementação no início de 2022. A partir de julho de 2022, o faturamento eletrônico será estendido à esfera B2C ;
• A Austrália aprovou um plano para a fase de faturamento eletrônico B2B em três fases que ocorrerão de 2023 a 2025. O plano australiano é baseado no uso da infraestrutura PEPPOL como único modo de troca de faturas eletrônicas.