Facturarea electronică în Europa și în lume: știri și obligații începând din 2023

Când vorbim despre factură în Italia, în aceste zile ne referim inevitabil la factura electronică , care a fost singurul mod de facturare pentru aproape toate entitățile economice italiene din cel puțin 2019, anul în care a fost introdusă obligația de facturare electronică pentru B2B. și B2C. Obligația de a emite facturi electronice în Europa către administrațiile publice (B2G) este în vigoare din 2015.

După cum se știe, Italia este în prezent singura țară din Europa cu facturare electronică obligatorie în toate domeniile B2G, B2B și B2C (cu câteva excepții, care în orice caz sunt destinate să dispară pe termen scurt). Țările non-europene, dimpotrivă, au adoptat de multă vreme o abordare similară cu cea italiană, prezentându-se în multe cazuri ca precursori în acest domeniu. Dar situația din Europa și din întreaga lume evoluează rapid , mai multe state introducând măsuri menite să extindă utilizarea facturării electronice la toate sectoarele. În acest articol, vom aprofunda situația actuală și obligațiile viitoare pe care țările europene și non-europene le vor introduce începând cu 2023 .

De ce alte țări europene nu au introdus încă facturarea electronică?

Întrebarea „de ce să adoptăm factura electronică?” i s-a raspuns de multe ori. Beneficiile sunt diverse și acoperă foarte multe aspecte. Țările care au adoptat factura electronică au recunoscut următoarele beneficii:

• recuperarea veniturilor din TVA și control mai larg asupra tranzacțiilor;
• Automatizarea proceselor de afaceri și îmbunătățirea nivelului de digitalizare a afacerii ;
• Relații eficiente între întreprinderi și administrațiile publice;
• Reducerea timpilor de plată de către administrațiile publice, de care beneficiază afacerile.

Rezultatele pozitive observate în companiile și țările care au introdus deja utilizarea pe scară largă a facturii electronice sunt tocmai cele care determină din ce în ce mai multe state să introducă facturarea electronică obligatorie la diferite niveluri.

Dar ce i-a reținut până acum?

Un prim aspect este Directiva Europeană Nr. 2006/112/CE, așa-numita Directivă TVA, și în special articolele 218 și 232. Aceste articole prevăd că, în Uniunea Europeană, facturile pot fi emise în format hârtie sau electronic și că destinatarul facturii trebuie mai întâi să își dea acordul pentru ca o factură să fie emisă electronic. De aceea, introducerea facturilor electronice obligatorii necesită undă verde din partea Uniunii Europene, printr-o derogare specială. Italia a obținut acest lucru, mai întâi în 2018 și apoi din nou în 2021 și până în 2024. Prelungirea derogării, la care s-a adăugat extinderea obligației și plătitorilor forfetari de la 1 iulie 2022, a fost motivată de efectele pozitive. am menționat mai sus. Până acum, ultimele rezistențe și îndoieli au dispărut, iar acțiunile recente întreprinse de vecinii noștri europeni o dovedesc. Așadar, să ne uităm la stadiul actual al tehnicii și să vedem ce evoluții ne așteaptă pe termen scurt.

Situația facturării electronice în Europa în 2022

În prezent, mai multe țări europene au extins obligația de facturare electronică pentru administrațiile publice, adică B2G, fie parțial, fie integral. Țările cu o obligație completă B2G includ Spania, Franța, Portugalia, Croația, Republica Cehă, Polonia și Finlanda, Norvegia, Danemarca, Suedia, Estonia, Lituania și Țările de Jos. Unele state au introdus această obligație până în 2022, inclusiv Serbia și Luxemburg, acesta din urmă printr-un plan de introducere treptată.

De asemenea, găsim situații în care obligația B2G este încă doar parțială. Acesta este cazul în Belgia, Austria și Germania. În cazul Austriei, anumite tipuri de contracte și tranzacții rămân excluse de la obligație, de exemplu, contractele de asigurare și tranzacțiile cu plată imediată.

În cazul Belgiei și Germaniei, totuși, părtinirea este direct legată de modelul federal al celor două țări. În Belgia, obligația B2G afectează numai administrațiile din regiunea Flandra și din Bruxelles. În Germania, pe de altă parte, factura electronică este cerută de toate administrațiile centrale, în timp ce administrațiile statelor federale individuale trebuie să se refere la măsuri ale regiunilor individuale, rezultând o situație foarte eterogenă și fragmentată. Cu toate acestea, majoritatea statelor federale fie au introdus cerința B2G, fie intenționează să o introducă în perioada 2023-2024, deși prin moduri și soluții tehnologice hotărât variate. Dar vom reveni la acest punct mai pe deplin mai târziu.

Foaia de parcurs a țărilor europene: viitoarele obligații de facturare electronică în Europa, începând din 2023

După cum am văzut, deși obligația B2G este aproape pe deplin în vigoare, nicio țară nu a introdus încă constrângeri în ceea ce privește facturarea în sectorul privat, adică B2B și B2C. Lucrurile sunt însă pe cale să se schimbe, iar încă din 2023, cei care trebuie să factureze în străinătate vor trebui să poată respecta cerințele de reglementare și tehnologia fiecărei țări.

Prin această listă scurtă, să ne uităm la țările și datele viitoare de care să ne uităm :

• Franța : începând din 2024, obligația B2B va fi introdusă treptat printr-un plan în 3 etape care ar trebui să fie finalizat până în 2026, implicând mai întâi companiile mari și treptat toate companiile;
• Spania : în prezent se adoptă o legislație care va introduce obligația de facturare electronică B2B, din nou în două etape. În următorii 3 ani , însă, utilizarea facturii electronice va fi inevitabilă;
• Slovacia : în comparație cu o foaie de parcurs inițială, Slovacia a amânat introducerea facturării electronice B2G și B2B cu câteva luni. Obligația B2G este programată pentru 2023, în timp ce pentru B2B, va trebui să așteptăm până în 2024;
• Polonia : platforma locală KSEF este deja utilizată din ianuarie 2022, permițând gestionarea electronică a facturilor B2B. În prezent, opțional, se așteaptă ca utilizarea sa să devină obligatorie din aprilie 2023;
• Bulgaria : în prezent sunt în desfășurare consultări, care ar trebui să conducă la definirea legislației relevante și la un plan de implementare a facturării electronice începând cu 2023;
• Finlanda : obiectivul este introducerea facturării electronice B2B și B2C până în 2025 ;
• România : din iulie 2022 intră în vigoare o obligație parțială B2B, legată de vânzarea unei game de bunuri considerate cel mai expuse riscului de fraudă fiscală. Din 2023, mandatul de factura electronică ar trebui extins la întregul sector;
• Serbia : după introducerea facturării electronice B2G și G2B în cursul anului 2022, planul este de a introduce facturarea electronică în sectorul intern B2B în 2023;
• Danemarca : conform când a fost aprobată în mai 2022, implementarea facturii electronice pentru afacerile B2B va începe din ianuarie 2024. Implementarea completă este de așteptat să fie finalizată până în ianuarie 2026;
• Belgia : foaia de parcurs belgiană solicită, de asemenea, introducerea unei obligații B2B, deși cu unele modificări față de planurile inițiale. Sunt finalizate noi date de lansare, dar implementarea va începe probabil între 2023 și 2024.

Soluții și platforme tehnologice pentru facturarea electronică în Europa

Un alt punct de luat în considerare este aspectul tehnologic și infrastructural pe care diferite țări au decis să îl adopte. Deși există unele standarde mai mult sau mai puțin partajate, precum rețeaua PEPPOL și formatul UBL aferent, abordările adoptate sunt extrem de variate.

Majoritatea țărilor au decis să înființeze o platformă națională de gestionare a facturilor electronice, mai mult sau mai puțin similară cu SDI-ul italian. Franța, de exemplu, prin platforma sa națională Chorus PRO, gestionează centralizat transmiterea facturilor, folosind formate naționale special create.

În Germania, unde am văzut deja cât de fragmentată este situația, există o platformă dedicată gestionării facturilor către administrațiile centrale, ZRE, și o serie de alte platforme pentru gestionarea facturilor către administrațiile statului federal. Prin urmare, pentru a factura o administrație locală, va trebui să se adapteze la platforma și formatul actual utilizat din când în când.

Alte țări, în schimb, au ales să se bazeze pe formatul UBL, care este gestionat de OpenPEPPOL și, prin urmare, distribuit pe scară largă, adoptând în același timp o platformă națională. În cele din urmă, Belgia, Norvegia și Țările de Jos au decis să se bazeze complet pe rețeaua PEPPOL, în vederea unei mai mari interoperabilitati și la nivel transfrontalier.

Nu doar factură electronică: alte mandate de conformitate fiscală și protocolul SAF-T

În multe cazuri, adoptarea facturii electronice este însoțită de introducerea altor constrângeri și soluții precum CTC ( Continuous Transaction Control ), legate de managementul digital al conformității fiscale, din nou cu scopul de a obține o trasabilitate mai mare.

Unul dintre cele mai utilizate protocoale utilizate în diferite țări pentru a gestiona comunicarea datelor fiscale către autoritățile competente este SAF-T . Printr-un parcurs structurat de diverse profiluri in functie de tara de referinta, acest protocol face posibila comunicarea datelor solicitate din cand in cand de catre autoritate si conform legislatiei fiecarui stat. De aceea, deși este același protocol de raportare, pot exista diferențe în ceea ce privește aspectul, perioada (anual, semestrial, lunar sau chiar numai la cererea autorității de referință) și tipul de date care trebuie transmise.

Țările europene care adoptă acest tip de protocol includ:

• Portugalia
• Austria
• Luxemburg
• Norvegia
• România
• Polonia, unde este cunoscut ca JPK.

Alte state, însă, au decis să adopte soluții similare, mizând însă pe tehnologii și platforme naționale:

• Spania, printr-o soluție numită SII;
• Germania, cu raportarea datelor bugetare prin protocolul E-Bilanz;
• Grecia, prin platforma myDATA

Abordarea țărilor non-europene: care sunt următorii pași?

Vom încheia acest articol amintind și de situația din afara Europei, pentru că tot mai multe țări din lume au văzut factura electronică ca un instrument de exploatat pentru a-și atinge obiectivele de monitorizare a finanțelor publice și eficientizarea proceselor.

Iată câteva dintre țările care introduc măsuri relevante în acest sens:

• În Arabia Saudită, facturarea electronică B2B este obligatorie de la sfârșitul anului 2021, când a început prima fază de implementare. A doua fază va începe în 2023 și va include integrarea cu sistemul centralizat ZATCA. În prezent, sunt scutite companiile nerezidente și cele care nu au filiale pe teritoriu;
• În Emiratele Arabe Unite se publică (până în 2022) o măsură care va face obligatorie facturarea electronică în sfera B2B, prin modalități similare celor adoptate de Arabia Saudită;
• Egiptul a făcut ca facturarea electronică B2B să fie obligatorie din 2021, finalizând implementarea la începutul lui 2022. Începând cu iulie 2022, facturarea electronică va fi extinsă la sfera B2C ;
• Australia a aprobat un plan de introducere treptată a facturării electronice B2B în trei etape care se vor desfășura din 2023 până în 2025. Planul australian se bazează pe utilizarea infrastructurii PEPPOL ca unic mod de schimb pentru facturile electronice.