Avrupa'da ve dünyada elektronik faturalandırma: 2023'te başlayan haberler ve yükümlülükler

İtalya'daki fatura hakkında konuştuğumuzda, bugünlerde kaçınılmaz olarak, B2B için elektronik fatura zorunluluğunun getirildiği en az 2019'dan bu yana neredeyse tüm İtalyan ekonomik kuruluşları için tek faturalandırma şekli olan elektronik faturaya atıfta bulunuyoruz. ve B2C. Avrupa'da kamu idarelerine elektronik fatura düzenleme zorunluluğu (B2G) 2015 yılından beri yürürlüktedir.

İyi bilindiği gibi, İtalya şu anda Avrupa'da tüm B2G, B2B ve B2C alanlarında zorunlu e-faturaya sahip tek ülkedir (her durumda kısa vadede ortadan kalkacak olan birkaç istisna dışında). Aksine, Avrupa dışı ülkeler uzun süredir İtalya'ya benzer bir yaklaşım benimsemiş ve birçok durumda kendilerini bu alanda öncü olarak tanıtmışlardır. Ancak Avrupa'daki ve dünyadaki durum , birçok devletin elektronik fatura kullanımını tüm sektörlere yaymayı amaçlayan önlemler almasıyla hızla gelişiyor. Bu yazıda, mevcut durumu ve Avrupa ve Avrupa dışı ülkelerin 2023'ten itibaren uygulamaya koyacağı yaklaşan yükümlülükleri inceleyeceğiz .

Neden diğer Avrupa ülkeleri elektronik faturalamayı henüz uygulamaya koymadı?

“Neden elektronik faturayı kabul ediyorum?” Sorusu birçok kez cevaplandı. Faydaları çeşitlidir ve pek çok yönü kapsar. Elektronik faturayı benimseyen ülkeler aşağıdaki faydaları kabul etmiştir:

• KDV gelirlerinin geri alınması ve işlemler üzerinde daha yaygın kontrol;
• İş süreçlerinin otomasyonu ve iş dijitalleştirme düzeyinde iyileştirme ;
• İşletmeler ve kamu idareleri arasında verimli ilişkiler;
• İşletmelerin yararına olan kamu idareleri tarafından azaltılmış ödeme süreleri .

Halihazırda e-faturanın yaygın kullanımını başlatmış olan şirketlerde ve ülkelerde görülen olumlu sonuçlar, tam olarak daha fazla devleti çeşitli düzeylerde zorunlu e-faturalandırmaya teşvik eden şeydir.

Ama onları şimdiye kadar alıkoyan ne?

İlk husus, KDV Direktifi olarak adlandırılan 2006/112/EC sayılı Avrupa Direktifidir ve özellikle 218 ve 232. Maddelerdir. Bu maddeler, Avrupa Birliği içinde faturaların kağıt veya elektronik formatta düzenlenebileceğini ve bir faturanın elektronik olarak düzenlenmesi için önce fatura alıcısının onay vermesi gerekir. Bu nedenle zorunlu elektronik faturaların getirilmesi için özel bir istisna yoluyla Avrupa Birliği'nden yeşil ışık alınması gerekiyor. İtalya bunu önce 2018'de, ardından tekrar 2021'de ve 2024'e kadar aldı. 1 Temmuz 2022'den itibaren yükümlülüğün sabit oranlı mükelleflere de uzatılmasının eklendiği muafiyetin uzatılması , olumlu etkilerden kaynaklandı. yukarıda bahsetmiştik. Şimdiye kadar, son direnişler ve şüpheler ortadan kalkıyor ve Avrupalı ​​komşularımızın son zamanlarda attığı adımlar bunu kanıtlıyor. O halde gelin şu anki duruma bakalım ve kısa vadede bizi ne gibi gelişmeler bekliyor görelim.

2022'de Avrupa'da elektronik faturalandırmanın durumu

Halihazırda, birkaç Avrupa ülkesi kamu idareleri için elektronik faturalama yükümlülüğünü, yani B2G'yi kısmen veya tamamen genişletmiştir . Tam B2G yükümlülüğü olan ülkeler arasında İspanya, Fransa, Portekiz, Hırvatistan, Çek Cumhuriyeti, Polonya ve Finlandiya, Norveç, Danimarka, İsveç, Estonya, Litvanya ve Hollanda bulunmaktadır. Sırbistan ve Lüksemburg da dahil olmak üzere bazı devletler bu yükümlülüğü 2022'ye kadar uygulamaya koydu, ikincisi bir aşamalı plan aracılığıyla.

Ayrıca B2G yükümlülüğünün hala sadece kısmi olduğu durumlar da buluyoruz. Belçika, Avusturya ve Almanya'da durum böyle. Avusturya örneğinde, örneğin sigorta sözleşmeleri ve anında ödemeli işlemler gibi belirli türdeki sözleşmeler ve işlemler yükümlülükten muaf tutulmaktadır.

Ancak Belçika ve Almanya örneğinde, önyargı doğrudan iki ülkenin federal modeliyle bağlantılıdır. Belçika'da B2G yükümlülüğü yalnızca Flanders bölgesindeki ve Brüksel'deki idareleri etkiler. Almanya'da ise, elektronik fatura tüm merkezi yönetimler tarafından talep edilirken, tek tek federal devletlerin yönetimleri tek tek bölgelerin ölçülerine başvurmak zorunda kalıyor ve bu da çok heterojen ve parçalı bir durumla sonuçlanıyor. Bununla birlikte, çoğu federal eyalet, B2G gereksinimini ya uygulamaya koydu ya da kesinlikle çeşitli modlar ve teknolojik çözümler yoluyla da olsa bunu 2023-2024'te getirmeyi planlıyor. Ancak bu noktaya daha sonra tam olarak döneceğiz.

Avrupa ülkelerinin yol haritası: 2023'ten itibaren Avrupa'da yaklaşan e-fatura yükümlülükleri

Gördüğümüz gibi, B2G yükümlülüğü neredeyse tamamen yerine getirilmiş olsa da, hiçbir ülke özel sektörde, yani B2B ve B2C'de faturalandırma konusunda herhangi bir kısıtlama getirmedi. Ancak işler değişmek üzere ve 2023 gibi erken bir tarihte yurt dışına fatura kesmesi gerekenler, her ülkenin düzenleyici ve teknolojik gereksinimlerine uymak zorunda kalacak.

Bu kısa liste aracılığıyla, dikkat edilmesi gereken ülkelere ve gelecek tarihlere bir göz atalım :

• Fransa : 2024'ten başlayarak, B2B yükümlülüğü, ilk büyük şirketleri ve kademeli olarak tüm şirketleri kapsayan, 2026'ya kadar tamamlanması gereken 3 aşamalı bir plan aracılığıyla aşamalı hale getirilecek;
• İspanya : B2B e-fatura zorunluluğunu yine iki aşamalı aşamadan geçirecek olan mevzuat şu anda kabul edilmektedir. Ancak önümüzdeki 3 yıl içerisinde e-fatura kullanımı kaçınılmaz hale gelecek;
• Slovakya : İlk yol haritasına kıyasla Slovakya, B2G ve B2B e-fatura uygulamasını birkaç ay erteledi. B2G yükümlülüğü 2023 için planlanırken, B2B için 2024'e kadar beklememiz gerekecek;
• Polonya : Yerel KSEF platformu, B2B faturalarının elektronik olarak işlenmesine izin vererek Ocak 2022'den beri zaten kullanılıyor. Şu anda isteğe bağlı, kullanımının Nisan 2023'ten itibaren zorunlu hale gelmesi bekleniyor;
• Bulgaristan : ilgili mevzuatın tanımlanmasına ve 2023'ten itibaren elektronik faturalandırmanın uygulanmasına yönelik bir plana yol açması gereken istişareler halen devam etmektedir;
• Finlandiya : hedef, 2025 yılına kadar B2B ve B2C e-faturalandırmayı başlatmaktır ;
• Romanya : Temmuz 2022'den itibaren, en çok vergi dolandırıcılığı riski altında olduğu düşünülen bir dizi malın satışıyla bağlantılı kısmi bir B2B yükümlülüğü yürürlüğe giriyor. 2023'ten itibaren e-fatura yetkisi tüm sektöre yaygınlaştırılmalı;
• Sırbistan : 2022'de B2G ve G2B e-faturalandırmayı başlattıktan sonra, plan 2023'te dahili B2B sektöründe e-faturalandırmayı başlatmak;
• Danimarka : Mayıs 2022'de onaylandığı zamana göre, B2B işletmeler için e-fatura uygulaması Ocak 2024'ten itibaren başlayacak. Tam uygulamanın Ocak 2026'ya kadar tamamlanması bekleniyor;
• Belçika : Belçika yol haritası, orijinal planlardan bazı değişikliklerle birlikte, bir B2B yükümlülüğünün getirilmesi çağrısında da bulunuyor. Yeni dağıtım tarihleri ​​​​belirleniyor, ancak uygulama muhtemelen 2023 ile 2024 arasında başlayacak.

Avrupa'da elektronik faturalandırma için teknoloji çözümleri ve platformları

Dikkate alınması gereken bir diğer nokta , farklı ülkelerin benimsemeye karar verdiği teknolojik ve altyapı yönüdür. PEPPOL ağı ve ilgili UBL formatı gibi az çok paylaşılan standartlar olmasına rağmen, alınan yaklaşımlar son derece çeşitlidir.

Çoğu ülke, e-faturaları yönetmek için İtalyan SDI'sine az çok benzeyen ulusal bir platform kurmaya karar verdi. Örneğin Fransa, ulusal Chorus PRO platformu aracılığıyla, özel olarak oluşturulmuş ulusal biçimleri kullanarak faturaların iletimini merkezi olarak yönetir.

Durumun ne kadar parçalı olduğunu zaten gördüğümüz Almanya'da, merkezi yönetimlere faturaları işlemeye adanmış bir platform, ZRE ve federal devlet idarelerine faturaları işlemek için bir dizi başka platform var. Bu nedenle, bir yerel yönetimi faturalandırmak için, zaman zaman kullanılmakta olan mevcut platforma ve formata uyum sağlamak gerekecektir.

Diğer ülkeler ise OpenPEPPOL tarafından yönetilen ve bu nedenle yaygın olarak paylaşılan UBL formatına güvenmeyi ve ulusal bir platform benimsemeyi seçmiştir. Son olarak, Belçika, Norveç ve Hollanda, sınır ötesi düzeyde de daha fazla birlikte çalışabilirlik amacıyla PEPPOL ağına tamamen güvenmeye karar verdiler.

Yalnızca elektronik fatura değil: diğer vergi uyum zorunlulukları ve SAF-T protokolü

Çoğu durumda, elektronik faturanın benimsenmesine, yine daha fazla izlenebilirlik sağlamak amacıyla vergi uyumluluğunun dijital yönetimi ile ilgili CTC ( Sürekli İşlem Kontrolü ) gibi diğer kısıtlamaların ve çözümlerin getirilmesi eşlik eder.

Vergi verilerinin yetkili makamlara iletilmesini yönetmek için farklı ülkelerde kullanılan en yaygın kullanılan protokollerden biri SAF-T'dir . Bu protokol, referans ülkeye bağlı olarak çeşitli profillerden oluşan yapılandırılmış bir yol aracılığıyla, zaman zaman yetkili makam tarafından ve her eyaletin mevzuatına göre ihtiyaç duyulan verilerin iletilmesini mümkün kılar. Bu nedenle, aynı raporlama protokolü olmasına rağmen, düzen, süre (yıllık, altı aylık, aylık veya sadece referans makamın talebi üzerine) ve gönderilecek veri türünde farklılıklar olabilir.

Bu tür bir protokolü benimseyen Avrupa ülkeleri şunları içerir:

• Portekiz
• Avusturya
• Lüksemburg
• Norveç
• Romanya
• Polonya, JPK olarak bilinir.

Ancak diğer devletler, benzer çözümleri benimsemeye karar verdiler, ancak ulusal teknolojilere ve platformlara güveniyorlar:

• İspanya, SII adı verilen bir çözümle;
• Almanya, bütçe verilerinin E-Bilanz protokolü üzerinden raporlanması ile;
• Yunanistan, myDATA platformu aracılığıyla

Avrupa dışı ülkelerin yaklaşımı: sonraki adımlar nelerdir?

Bu makaleyi Avrupa dışındaki durumu da hatırlatarak kapatacağız, çünkü dünya çapında giderek daha fazla ülke elektronik faturayı kamu maliyesini izleme ve süreçleri daha verimli hale getirme hedeflerine ulaşmak için kullanılabilecek bir araç olarak görmektedir.

İşte bu konuda ilgili önlemleri uygulamaya koyan ülkelerden bazıları:

• Suudi Arabistan'da, B2B elektronik faturalandırma, uygulamanın ilk aşamasının başladığı 2021'in sonundan bu yana zorunlu hale geldi . İkinci aşama 2023'te başlayacak ve merkezi ZATCA sistemiyle entegrasyonu içerecek. Halihazırda, yerleşik olmayan şirketler ve bölge bazlı yan kuruluşları olmayanlar muaftır;
• Birleşik Arap Emirlikleri'nde, Suudi Arabistan tarafından benimsenenlere benzer yöntemlerle B2B alanında e-faturalamayı zorunlu hale getirecek bir önlem (2022 yılına kadar) yayınlanmaktadır;
• Mısır, 2021'den beri B2B e-fatura uygulamasını zorunlu hale getirdi ve uygulamayı 2022'nin başlarında tamamladı. Temmuz 2022'den itibaren e-faturalandırma B2C alanına genişletilecek ;
• Avustralya, 2023'ten 2025'e kadar sürecek üç aşamalı B2B e-faturalandırma planını onayladı. Avustralya planı, e-faturalar için tek değişim modu olarak PEPPOL altyapısının kullanımına dayanmaktadır.