เครดิตภาษีซื้อใน GST 2022: อ้างสิทธิ์ ITC เพื่อรับคืน GST ที่ดีที่สุด

เครดิตภาษีซื้อ (ITC) ใน GST เป็นการยกเว้นเครดิตแบบจำกัดที่ธุรกิจสามารถอ้างสิทธิ์ในภาษีที่จ่ายสำหรับสินค้านำเข้าที่ต้องเสียภาษีและบริการที่ใช้สำหรับการผลิตอุปกรณ์ที่ต้องเสียภาษี ซึ่งรวมถึงวัสดุสิ้นเปลืองและการส่งออกที่เป็นศูนย์ สิทธิ์ของ ITC ถูกกำหนดอย่างสม่ำเสมอ โดยทั่วไปเป็นรายเดือนหรือรายไตรมาส

ITC สามารถใช้ชำระภาษี GST ได้ไม่ว่าจะทั้งหมดหรือบางส่วน หากจำนวน ITC เกิน GST ที่จ่ายสำหรับงวดภาษีใดงวดหนึ่ง ธุรกิจสามารถขอรับเงินคืนจากรัฐบาลได้ ในทางกลับกัน หากจำนวน ITC น้อยกว่าผลผลิต GST ที่ต้องชำระ ธุรกิจต้องชำระส่วนต่างให้รัฐบาล นี่คือวิธีการอ้างสิทธิ์ ITC ภายใต้ GST

สารบัญ:

• เครดิตภาษีซื้อหมายถึงอะไร?
• เครดิตภาษีซื้อทำงานอย่างไร
• คุณสามารถขอรับเครดิตภาษีซื้อได้เมื่อใด
• ประเภทของ GST ในอินเดียที่ใช้เครดิตภาษีซื้อ
• เครดิตภาษีซื้อของ CGST/ SGST/ UTGST/ IGST
• จะขอรับเครดิตภาษีซื้อภายใต้การคืน GST ได้อย่างไร
• คุณสามารถขอรับเครดิตภาษีซื้อได้เมื่อใด
• ขั้นตอนการลงทะเบียนและขอรับเครดิตภาษีซื้อ
• เอกสารในการเรียกร้อง ITC ใน GST
• เงื่อนไขการขอเครดิตภาษีซื้อตาม GST
• ประเภทของเครดิตภาษีซื้อ – แบบฟอร์ม ITC ภายใต้ GST
• ITC01–ITC สำหรับการลงทะเบียน GST ใหม่
• ITC02–โอน ITC กรณีขาย/ควบรวมกิจการ ฯลฯ
• ITC03–การกลับรายการของITC
• ITC04–ITC เกี่ยวกับสินค้าที่ส่งไปยังผู้ปฏิบัติงาน
• ข้อมูลล่าสุดเกี่ยวกับ ITC (2022)

เครดิตภาษีซื้อหมายความว่าอย่างไร

เครดิตซื้อเป็นภาษีที่จ่ายสำหรับปัจจัยการผลิตที่ใช้ในการผลิตสินค้าหรือการให้บริการซึ่งสามารถหักล้างกับภาษีที่ต้องชำระจากผลผลิต เป็นคุณลักษณะหนึ่งของภาษีสินค้าและบริการ (GST) ซึ่งมีผลบังคับใช้ในอินเดียเมื่อวันที่ 1 กรกฎาคม 2017

ภายใต้ GST เครดิตอินพุตสามารถใช้ได้ทั้ง CGST และ SGST คุณสามารถใช้เครดิตนี้เพื่อชำระ CGST หรือ SGST แต่ไม่ต้องชำระ Integrated GST (IGST)

เครดิตภาษีซื้อทำงานอย่างไร

>สมมติตัวเองเป็นผู้ผลิตที่รู้จักกันในชื่อ Mr.B.

>คุณซื้อวัตถุดิบ (Inputs) มูลค่า Rs.200 จาก Mr.A.

>โดยใช้อินพุตจาก Mr.A คุณได้ผลิตสินค้าที่มีภาษีที่ต้องชำระจากผลผลิต

⇒ ภาษีที่ต้องชำระในผลิตภัณฑ์สุดท้ายของคุณ = Rs. เสียภาษี 500

⇒ ภาษีที่คุณจ่ายในการซื้อจากนาย A = Rs.200

ตอนนี้คุณสามารถอ้างสิทธิ์ INPUT CREDIT ของ Rs.200 ภายใต้พระราชบัญญัติ GST

⇒ ภาษีสุดท้ายที่คุณต้องจ่าย = Rs.500 – Rs.200 = Rs.300

นั่นคือวิธีการทำงานของเครดิตภาษีซื้อ ‌ คุณสามารถพิจารณาว่าเป็นการคืนเงิน GST สำหรับภาษีสินค้าและบริการที่คุณจ่ายในการซื้อของคุณ

คุณสามารถขอรับเครดิตภาษีซื้อได้เมื่อใด

คุณสามารถอ้างสิทธิ์เครดิตภาษีซื้อจากข้อมูลที่เข้าเกณฑ์และบริการอินพุตที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ ข้อมูลป้อนเข้ารวมถึงสินค้าที่ใช้ในธุรกิจไม่ว่าจะได้มาโดยการซื้อ แลกเปลี่ยนหรืออย่างอื่น

สิ่งนี้ใช้ได้เฉพาะในกรณีที่บุคคลที่ลงทะเบียนมีใบแจ้งหนี้ที่จำเป็นทั้งหมดและเอกสารสนับสนุนอื่น ๆ ที่ออกโดยซัพพลายเออร์ ณ เวลาที่ยื่นคืน GSTR-3B ของเขา บุคคลที่ลงทะเบียนจะต้องขอเครดิตภาษีซื้อผ่าน GST Common Portal ในหรือก่อนวันครบกำหนดยื่นแบบแสดงรายการ

ประเภทของ GST ในอินเดียที่ใช้เครดิตภาษีซื้อ:

ความหมาย GST ทั่วไปคือการชำระภาษีทางอ้อมที่ใช้ในอินเดียสำหรับการจัดหาสินค้าและบริการ เป็นภาษีที่ครอบคลุมหลายขั้นตอนตามปลายทาง: ครอบคลุมเพราะได้รวมภาษีทางอ้อมเกือบทั้งหมดยกเว้นภาษีของรัฐสองสามรายการ

1. ภาษีสินค้าและบริการส่วนกลาง (CGST): ภาษีที่เรียกเก็บในอาณาเขตภายในรัฐหรือภายในสหภาพสำหรับการจัดหาสินค้าหรือบริการหรือทั้งสองอย่าง หรือที่เรียกว่าภาษีกลาง
2. ภาษีสินค้าและบริการของรัฐ (SGST): ภาษีที่เรียกเก็บจากการจัดหาสินค้าหรือบริการหรือทั้งสองอย่างภายในรัฐเดียวกัน หรือที่เรียกว่าภาษีของรัฐ
3. ภาษีสินค้าและบริการอาณาเขตของสหภาพ (UTGST): ภาษีที่เรียกเก็บจากการจัดหาสินค้าหรือบริการภายในอาณาเขตของสหภาพเดียวกัน หรือที่เรียกว่าภาษีอาณาเขตของสหภาพ
4. ภาษีสินค้าและบริการแบบบูรณาการ (IGST): ภาษีที่เรียกเก็บจากการจัดหาสินค้าหรือบริการระหว่างรัฐสำหรับทั้งคู่

เครดิตภาษีซื้อของ CGST/ SGST/ UTGST/ IGST

• เครดิตของ CGST:
  • การจ่าย CGST ครั้งที่ 1
  • คุณสามารถใช้ยอดคงเหลือในการชำระเงินของ IGST
  • เครดิตอินพุตของ CGST ไม่อนุญาตสำหรับการชำระเงินของ SGST
• เครดิตของ SGST/ UTGST:
  • การชำระเงินครั้งแรกของ SGST/UTGST
  • คุณสามารถใช้ยอดคงเหลือในการชำระเงินของ IGST
  • เครดิตอินพุตของ SGST/ UTGST ไม่อนุญาตสำหรับการชำระเงินของ CGST
• เครดิตของ IGST:
  • การชำระเงินครั้งแรกของ IGST
  • จากนั้น CGST
  • ยอดคงเหลือสำหรับการชำระเงิน SGST/ UTGST

จะขอรับเครดิตภาษีซื้อภายใต้การคืน GST ได้อย่างไร

เครดิตภาษีซื้อ (ITC) เป็นกลไกในกรอบภาษีสินค้าและบริการ (GST) ที่ช่วยให้ธุรกิจสามารถกำหนดภาษีที่จ่ายให้กับปัจจัยการผลิตเทียบกับ GST ที่ต้องชำระจากผลลัพธ์ ซึ่งช่วยให้ธุรกิจลดต้นทุนในการทำธุรกิจและส่งเสริมการปฏิบัติตามข้อกำหนด ITC มีทั้งสินค้าที่ต้องเสียภาษีและบริการที่ต้องเสียภาษี

ธุรกิจสามารถเรียกร้อง ITC สำหรับสินค้าทุน วัตถุดิบ บริการป้อนข้อมูล และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ใช้ในการดำเนินธุรกิจ ITC สามารถเรียกร้องได้ถึง 100% ของการชำระเงิน GST ที่จ่ายให้กับปัจจัยการผลิต อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นบางประการ

ตัวอย่างเช่น เครื่องดื่มแอลกอฮอล์และผลิตภัณฑ์ยาสูบไม่มีสิทธิ์ได้รับ ITC

คุณสามารถขอรับเครดิตภาษีซื้อได้เมื่อใด

• คุณต้องมีใบกำกับภาษี (ของการซื้อ)/ใบเพิ่มหนี้ที่ออกโดยตัวแทนจำหน่าย/ซัพพลายเออร์ที่ลงทะเบียน
• คุณควรได้รับสินค้า/บริการแล้ว
• การชำระภาษีที่เรียกเก็บจากการซื้อของคุณจะถูกฝาก/จ่ายให้กับรัฐบาลโดยซัพพลายเออร์เป็นเงินสดหรือผ่านการอ้างสิทธิ์ในการซื้อเครดิต
• ตัวแทนจำหน่าย / ผู้จัดหาได้ยื่นแบบแสดงรายการ GST สำหรับสินค้าและบริการที่เขาจัดหาให้กับคุณ
• ตัวแทนจำหน่าย/ซัพพลายเออร์ได้อัปโหลดใบแจ้งหนี้ใน GSTR-1 และปรากฏใน GSTR-2B ของผู้รับหรือผู้ซื้อ
• สำหรับสินค้าที่ได้รับเป็นล็อตสะสม จะได้รับเครดิตเมื่อได้รับล็อตสุดท้ายหรือผ่อนชำระ

หมายเหตุ: คุณสามารถสมัคร ITC ได้ก็ต่อเมื่อซัพพลายเออร์ของคุณยื่นภาษีที่เขาเก็บจากคุณแล้วเท่านั้น ด้วยวิธีนี้ คุณจะมั่นใจในเครดิตที่ได้รับ

ขั้นตอนการลงทะเบียนและขอรับเครดิตภาษีซื้อ:

เอกสารที่จะเรียกร้อง ITC ใน GST:

1. ใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยซัพพลายเออร์ของสินค้าหรือบริการหรือทั้งสองอย่าง
2. ใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้รับพร้อมหลักฐานการชำระภาษี
3. ใบเพิ่มหนี้ที่ออกโดยซัพพลายเออร์/ ใบกำกับภาษี GST ที่เหมาะสม
4. ใบเข้าหรือเอกสารที่คล้ายกันที่กำหนดภายใต้พระราชบัญญัติศุลกากร
5. แก้ไขใบแจ้งหนี้
6. เอกสารที่ออกโดยผู้จัดจำหน่ายบริการอินพุต

เงื่อนไขการขอเครดิตภาษีซื้อตาม GST

เฉพาะบุคคลที่ลงทะเบียนเท่านั้นที่จะสามารถเรียกร้องเครดิตภาษีซื้อของ GST ได้ นอกจากนี้ บุคคลที่ลงทะเบียนจะมีสิทธิ์เรียกร้องเครดิตภาษีซื้อเมื่อปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้ ซึ่งจะให้สิทธิ์เขาได้รับประโยชน์จากเครดิตภาษีซื้อตามกฎหมาย

• เขา/เธอได้รับใบกำกับภาษีแบบที่ 1 ฉบับจริงหรือเอกสารที่ต้องเสียภาษีอื่น ๆ
• เขา/เธอได้รับสินค้าหรือบริการจากซัพพลายเออร์ บวกราคาค่าขนส่ง.
• ซัพพลายเออร์ของคุณยื่นภาษีแล้ว
• เขา/เธอได้จัดเตรียม GST Return แล้ว
• หากคุณยังไม่ได้รับข้อมูล คุณอาจมีสิทธิ์ได้รับ ITC หลังจากได้รับสินค้าครบถ้วนแล้วเท่านั้น
• การชำระเงินจะดำเนินการภายใน 180 วันนับจากวันที่ออกใบแจ้งหนี้ หากไม่ชำระเงินภายใน 180 วัน ความรับผิดทางภาษีของผู้รับอาจเพิ่มขึ้น

ประเภทของเครดิตภาษีซื้อ – แบบฟอร์ม ITC ภายใต้ GST:

แบบฟอร์ม ITC มี 4 แบบ ดังนี้:-

ITC01–ITC สำหรับการลงทะเบียน GST ใหม่

• ภายใต้หมวดหมู่นี้ ITC ที่กำหนดจะพิจารณาจากปัจจัยการผลิตที่เก็บไว้ในสินค้าคงคลัง ข้อมูลป้อนเข้าที่รวมอยู่ในสินค้ากึ่งสำเร็จรูปและสินค้าสำเร็จรูป และสินค้าทุนในวันที่หมดอายุ
• เพื่อเสริมในใบแจ้งหนี้ ควรมีคำอธิบายของการซื้อเหล่านี้ ณ วันที่ตัดยอด

ITC02–โอน ITC กรณีขาย/ควบรวมกิจการ ฯลฯ

• เครดิตภาษีซื้อที่ระบุในบัญชีแยกประเภทเครดิตอิเล็กทรอนิกส์สามารถโอนไปยังนิติบุคคลธุรกิจอื่นได้ในกรณีที่มีการโอนหรือควบกิจการของธุรกิจโดยการขายสินทรัพย์หลัก (ยกเลิกการควบรวมกิจการ) โดยส่งแบบฟอร์ม ITC-02 และแบบฟอร์ม ไอทีซี-01.
• นิติบุคคลที่ได้มา (ผู้รับโอน) และนิติบุคคลที่ได้มา (ผู้โอน) ทั้งคู่ควรจดทะเบียนภายใต้ระบบ GST

ITC03–การกลับรายการของITC

ควรยื่นภายใต้สองสถานการณ์ในบริการ GST:

• หากเลือกใช้ Composition Scheme
• หากอุปทานที่ต้องเสียภาษีได้รับการยกเว้น

ITC04–ITC เกี่ยวกับสินค้าที่ส่งไปยังผู้ปฏิบัติงาน

• ITC-04 เป็นแบบฟอร์มรายไตรมาสที่ต้องยื่นในหรือก่อนวันที่ 25 ของเดือนถัดจากไตรมาส ตัวอย่างเช่น สำหรับไตรมาสที่สี่ของเดือนตุลาคม-ธันวาคม จะต้องยื่นแบบฟอร์มในวันที่ 25 มกราคม
• สามารถใช้ได้สำหรับสินค้าที่ส่งไปยังคนงาน / ได้รับจากคนงาน / ส่งจากคนงานคนหนึ่งไปยังอีกคนหนึ่ง

อัปเดตล่าสุดเกี่ยวกับ ITC (2022):

• การอ้างสิทธิ์ ITC ไม่ถูกต้องหากอยู่ภายใต้การจำกัดมาตรา 38 ของ GSTR-2B
• มาตรา 42, 43 และ 43A ในกระบวนการเรียกร้อง ITC ชั่วคราว การจับคู่ และการกลับรายการไม่ถูกต้อง
• จุดประสงค์ที่แก้ไขของมาตรา 41 คือเพื่อส่งเสริมการใช้การเรียกร้องที่ชี้นำตนเอง
• มาตรา 38 ที่ออกแบบใหม่ - การสื่อสารรายละเอียดของวัสดุขาเข้าและเครดิตภาษีซื้อได้สมัครรับรัฐธรรมนูญชั่วคราวที่กำหนดเอง มาตรา 38 กำหนดเงื่อนไขและระยะเวลาสำหรับการเรียกร้อง ITC และลบขั้นตอนการสื่อสารสองทางเมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษี GST ในแบบฟอร์ม จีเอสทีอาร์-2 หน่วยงานยังระบุว่าผู้เสียภาษีจะได้รับข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการเรียกร้อง ITC
• เวลาสูงสุดที่จะได้รับ ITC ค้างรับหรือเครดิตในใบแจ้งหนี้ธุรกิจหรือใบเพิ่มหนี้ของปีการเงินถูกกำหนดใหม่ให้เป็นหนึ่งในสองวันที่ตั้งแต่วันที่ 30 พฤศจิกายนจนถึงวันที่ส่งคืนประจำปีที่เสร็จสมบูรณ์